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降低财政评审风险发生的策略研究
论文作者:童鞋论文网  论文来源:www.txlunwenw.com  发布时间:2021/8/30 10:10:27  

摘要:虽然财政投资评审工作在我国的实际发展中仍然处于初期发展阶段,但评审机构以及评审工作人员应当随着评审工作的不断深入发展,积极识别潜在风险的存在。采取有效措施来进行风险的规避,更好地发挥评审职能。评审人员应该加强与被评审单位以及相关部门的沟通合作,融洽的合作关系能够保障良好的评审环境,推进评审工作的顺利进行,减少评审工作风险的发生。

关键词:财政投资评审;风险管理;风险控制;

在财政职能分类中,财政投资评审活动是重要组成部分之一,能够有效控制财政投资成本节约政府资金支出。投资评审工作贯穿在整个评审业务的全程,而对投资评审风险的管理工作是评审管理重要环节。目前我国的财政投资评审工作仍然处于初期起步阶段,在现实发展中遇到的一些问题转化为需要管控的评审风险,给财政投资评审工作带来了更大的挑战。因此,如何更好地实施财政投资评审工作,合理把控投资评审风险成为了政府部门的首要工作。

一、财政投资评审风险概述

财政投资评审工作遇到的风险在很大程度上取决于财政评审机构对风险的管理工作,财政评审风险主要包括固有、控制及检查风险三个种类。在这三个风险中,由于检查风险不能够像固有风险和控制风险一样不被评审人员把控,所以主要的把控环节在检查风险上。

(一)固有风险

当被评审单位或者事项在不受控制的情况下发生严重错误,或者存在舞弊的情况时发生的风险就是固有风险,财政评审人员对固有风险的实际水平无法进行改变,因此工作人员只能通过对可能构成固有风险的因素进行评估,进而优化风险防控方法。

(二)控制风险

控制风险是指被评审单位在内部控制工作中没有能够及时发现与防止发生的事项所导致的风险,控制风险和固有风险有着一样的特征。财政评审工作人员一般只能对其风险程度进行评估而不能够改变风险大小。因此,在被评审单位内部控制工作中不能够完全预防其发生,对最终评审风险有着必然的影响。

(三)检查风险

1、检查风险概述

当财政评审工作人员通过使用规定的评审程序来对被评审单位进行评审时,对其单位内部存在的重大错误行为没有及时发现,就可能带来检查风险。检查风险是整个财政评审工作中唯一一个可以通过评审工作人员的管控来调节风险大小的,因此,在财政评审工作中,对检查风险的管理更加重要。检查风险具有两个特点,首先,检查风险独立存在财政评审工作全程。其次,检查风险和评审工作人员关联性高,对最终的评审风险具有直接的影响。在实际的财政评审工作中,财政评审工作人员通过专业化的方法来收集评审信息,降低检查风险,实现对财政评审风险的把控。检查风险的大小直接与评审工作人员进行评审的时间、范围以及掌握的信息量有关。

2、决定检查风险的因素

在财政评审工作中,工作人员不能直接查出可能发生错误的概率,因此决定检查风险的因素有抽样风险和非抽样风险。

(1)对抽样风险来说,因为财政评审工作人员对被评审单位或者评审项目不能够做到百分百审查,所以其评审结果存在一定的误差,有些错误事项或舞弊行为不能够被发现。其次,由于财政评审工作的时间限制,在具体工作中通常不能够逐一进行查验,因此不可避免地存在相应风险。而目前大多评审工作采用的发现问题后再查验的方法并不十分完善,如果存在抽样结果与实际状况相反的情况时,他们通常采用二次修正结果的办法,最终得到的评审结果可能存在偏差。

一般来说,财政成本支出如果在可以接受的范围内,评审工作的时间安排应该相对宽松,针对个别需要在规定时间内完成的评审项目,应该尽量安排工作人员加大工作量,保证审查工作的全覆盖。

(2)非抽样评审是由于评审工作人员因为非抽样问题导致的对被审查单位错误行为未能查出的现象。非抽样评审的风险来源主要是人为错误、评审工作人员对评审项目了解不足以及蓄意作假等行为的存在。首先,在财政评审工作中,评审工作人员可能没有根据对被评审单位调查的信息判断出存在的相应问题,会产生因人为因素导致的评审风险。在评审工作中,评审人员对掌握不完全的问题应该进行主动问询,而财政评审机构也应该加强庭审人员的专业化程度。其次,评审工作人员对被审查项目了解不足,导致其采取的审查方法并不适合。最后,如果被审查单位存在蓄意作假的状况时,评审人员的工作难度相对较大,存在不能及时发现问题的现象。

通常情况下来说,导致非抽样风险发生原因主要是评审计划以及工作实施的不到位所导致的。如果评审工作人员不能够充分了解评审工作,导致工作难点不能够有效解决,通常会在时间压力下草率完成工作,因此结果存在问题在所难免,也给评审工作带来了风险。

二、完善评价风险把控体系,降低评审工作面临的风险

(一)提高财政评审工作质量

质量体系文件可以具体体现财政评审工作的质量,其中主要包含三个方面的内容。首先,质量手册也就是评审纲领性文件,其对评审工作的目的、方法以及具体的岗位权限、职责进行了总体规划,是财政评审工作的指路者。其次,评审机构对不同的工作岗位以及评审任务应当建立更加完善的操作流程,也就是规范操作程序文件。最后,评审机构应该在完善操作程序之后,对评审报告的内容以及相关过程进行规范化管理。

(二)以人为本到控制方法

在财政评审工作中,工作人员是整个环节的主体。评审工作的良好运行需要每个工作人员的共同努力,因此,评审工作人员在评审工作中不仅仅承担了评审者的形象,同时也是评审工作的质量监察者,是整个管理活动的参与者。要想完善以人为本的工作控制方法,首先需要评审机构建立评审人员的管理档案体系,对评审工作人员的工作能力以及工作成绩进行相对科学的评价,再进行有重点多角度的指导培训以及奖励惩罚工作。其次,应当建立并完善企业人才库准入体系,对单位内部已经存在的工作人员进行多方面的考察和记录,以实现以人为本的管理方法。

(三)加强对评审业务的复查监督工作

一般来说,财政评审更加注重最后的评价结果,但为了更加有效地促进评审工作科学化,降低评审工作的风险。在评审工作中,应当更加注重对事前以及事中的风险把控。通过对评审风险的提前认知与有效防控能够在风险形成前进行有效化解。对项目的审查工作应当严格执行三级复审制度,包括初次评审、部门内复审以及监察部门复审。对工作中发现的错误问题以及信息偏差进行消除。

(四)推进学习型组织的建立

对学习型组织的建立应当注重三个过程,来提高评审工作人员的专业化素质,进而达到降低风险的目的。三个过程主要包括:工作人员的知识水平转变为评审机构的知识水平、外部知识转变为内部知识、隐性知识转变为显性知识。评审工作人员应该把评审工作作为终身事业去完成,主动学习钻研相关知识,把主动学习和被动学习有效结合,提高专业知识的共享程度,保障学习型组织对评审工作的促进作用,降低评审工作风险发生的概率。

三、降低财政评审风险发生的策略

(一)尽量化解评审工作障碍

在评审人员进行财政评审工作时,被评审单位很有可能采取自我保护的措施,给评审工作人员带来工作障碍,增加整个工作的成本支出并加大评审风险。因此,化解评审工作障碍应当在工作全程存在。其次,个别被评审单位可能要求工作人员在评审结果中加入其主观意见,对于这样的现象,工作人员应当予以拒绝。对其存在的实际问题要正确反应,在符合规范的条件下进行操作,对不符合规定的内容进行实际说明,既可以保障被评审单位知情权,又可以为决策部门提供相关依据。

(二)尽可能规避评审风险

财政评审结果具有较大的综合性和实效性,因此也导致其结果的准确性容易受多种因素影响,尽可能规避评审风险,需要财政评审机构制定相应的风险规避方法。在规避风险方法制定的过程中应该坚持有关原则。其次,评审报告应该依据对审查单位或项目采用个性化鲜明的报告呈现方法。在财政评审结果报告的格式上遵循统一规定,也应该反映出被审查项目的具体特点。对评审工作的每个过程都应该进行详细的记录,其中既包括实时的审查状态也应该包括审查人员对项目存在的疑问,以保障评审过程详细记录,减少因为信息不准确造成的评审风险发生。

四、结束语

虽然财政投资评审工作在我国的实际发展中仍然处于初期发展阶段,但评审机构以及评审工作人员应当随着评审工作的不断深入发展,积极识别潜在风险的存在。采取有效措施来进行风险的规避,更好地发挥评审职能。评审人员应该加强与被评审单位以及相关部门的沟通合作,融洽的合作关系能够保障良好的评审环境,推进评审工作的顺利进行,减少评审工作风险的发生。

参考文献

[1]高焕改.新形势下加强财政投资评审工作探讨[J].纳税,2020,14(02):165.

[2]余沛莉.浅谈加快推进财政投资评审的举措[J].内蒙古煤炭经济,2019(15):136.

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