童鞋论文网提供论文发表、论文查重以及本科论文写作、硕士论文写作、职称论文写作、毕业论文写作指导服务,上万成功案例,欢迎咨询。 网站地图  |  加入收藏  |  设为首页
童鞋论文网
热门搜索
行政 教育 营销 法律 经济 护理 心理 会计 文学 工商 计算机 旅游
站内搜索:
童鞋论文网
 当前位置:童鞋论文网 > 会计论文 > 文章正文
 
我国企业内部控制环境问卷调查研究
论文作者:童鞋论文网  论文来源:www.txlunwenw.com  发布时间:2014/4/28 11:25:17  

一、引言

内部控制源于早期的内部牵制,是企业管理现代化的标志和必然产物,经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架( COSO 报告) 和企业风险整合框架( ERM)五个阶段。ERM 框架指出,企业内部控制是一个过程,即董事会、管理层和其他人员在制定企业战略、经营决策等工作时,对那些影响企业的潜在事件进行风险管理活动,以保证企业目标的实现。

国内外企业实践证明,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因; 内部控制是企业各项管理工作的基础,是防范企业经营管理风险、保证企业持续健康发展的有效机制。当前,许多国家通过立法强化企业内部控制,内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。

COSO 报告和《基本规范》提出的内部控制要素包括: 环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。ERM 更注重全面风险管理,其内部控制要素包括: 环境控制、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。内部环境是企业实施内部控制的基础,包括公司治理、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等内容。内部环境要素在很大程度上决定了企业内部控制的有效性。因此,我们采用调查问卷的形式,对我国企业内部控制环境要素的实施情况进行了系统、全面的调查,根据调查分析的结果,拟提出改进我国企业内部控制环境的对策建议。

二、调查问卷的设计

此次关于企业内部控制环境的调查问卷,以我国财政部、证监会、审计署等在2008年联合颁布的《企业内部控制基本规范》作为主要的理论基础,同时借鉴了2004年颁布的ERM 框架,将企业风险管理方面的环境也作为内部环境的一个重要方面进行考虑。在问卷设计时,我们把能够反映企业风险管理理论、风险战略的设计和执行等方面的内容融入到企业内部环境的考核指标中,以企业财务人员为被调研对象,针对企业内部环境的现状进行调查,并借助SPSS 软件对数据进行分析,期望能为企业内部控制环境的改善提供重要的依据。

我们选取辽宁省内不同类型的企业作为被调查企业,选择企业内部对内部控制理论及实务有一定了解的财务人员为被调查对象,这样可以保证被调查者能够正确地理解问卷中所涉及的问题,从而提高调查的可靠性与正确性。我们采用了发放纸制问卷和电子邮件两种方法。

在2013 年4 月至6 月期间,共发放问卷300 份,回收237 份。在回收的问卷中,剔除了填写不完整,或者对所有题项均填写同一分数的问卷,得到有效问卷216份,有效问卷的回收率为72%。

(一)被调查人员情况

在被调查人员中,男性共79 人,女性共137 人,分别占总人数的36. 6%和63. 4%; 在被访者中,企业高管28 人,企业中层管理者59 人,非主管129 人,分别占总数的13. 0%、27. 3%、59. 2%; 在对被访者的职称情况进行分析时,被访者中有高级职称的为18 人,中级职称的为69 人,初级职称的为48 人,无职称的为81 人,百分比为8. 3%、31. 9%、22. 2%、37. 5%; 在被调查人员中有研究生及以上学历者92 人,本科生119 人,专科生5人,占总人数的42. 6%、55. 1%、2. 3%。

从上述分析结果也可看出,在企业的财务工作人员中女性占了2 / 3; 在财务工作者中仅有8. 3%的有高级职称,约有40%的财务工作人员没有职称,说明企业应加强财务人员职称方面的要求,不断提高企业财务人员的业务素质; 在被调查者中有97. 7%的人具有本科及以上学历,其中有42. 6%的人具有研究生以上学历,说明被调查企业中财务人员的基本素质还是比较高的,为企业内部控制提供了一个很好的人员基础。

(二)被调查企业情况

在选择被调查企业时,为了保证调查问卷的准确性及代表性,我们选择了不同行业的企业,以期更准确地反映不同企业的内部环境情况。

被调查企业登记注册类型数据描述性分析共涉及了5种企业,较好地保证了调查的广泛性,其中在被调查企业中股份有限公司和有限责任公司合计占被调查企业的86. 1%,这与我国企业登记注册的情况比较符合。

(三)企业内部控制环境现状调查结果及分析

在对企业内部控制环境进行调查时,我们采用的是李克特量表,将内部控制环境的满意度分成五个层次( 1 分到5 分) ,从低分值到高分值分别代表非常不满意、不满意、满意、比较满意、非常满意。

企业内部控制环境现状结果见表1、表2。

通过对企业内部控制环境现状调查结果分析得出:

1. 被调查企业内部控制环境现状比较好

从上述统计表可以看出,评价企业内部环境的八个要素中均值分别为组织结构要素3. 8083、权力和职责的分配要素3. 6667、董事会与审计委员会要素3. 6192、主体的道德和价值观要素3. 6442、管理者的风险管理理念要素3. 6475、人力资源政策要素3. 5595、员工素质及能力匹配要素3. 7078、企业文化要素3. 7469,说明在被调查的216 家企业中企业内部控制环境现状的平均情况还是比较乐观的,评价的八个要素均达到了满意以上;八个要素的中值为3. 8000、3. 8333、3. 7500、3. 7143、3. 7143、3. 5714、3. 8333、4. 0000,从收集数据的中值来看,八个要素的得分都超过了3. 5 分,也就是说明大部分企业的内部控制环境均达到了满意以上; 八个要素的众数为3. 60、4. 00、3. 75、3. 86、4. 43、、4. 00、3. 83、4. 00,在被调查的216 个企业中有四个要素,即权力和职责的分配要素、管理者的风险管理理念要素、人力资源政策要素、企业文化方面集中在比较满意,其他三个要素集中在满意上。

表2 说明我国大部分企业内部环境处于满意和比较满意状态,内部环境评价的八个方面中得分达到满意或比较满意的数量和百分比如下: 组织结构要素189( 87. 5% )、权力和职责的分配要素188( 87. 04%)、董事会与审计委员会要素185( 85. 65%)、主体的道德和价值观要素184( 85. 18%)、管理者的风险管理理念要素164( 75. 92%)、人力资源政策要素170( 80. 55% )、员工素质及能力匹配要素174( 80. 55% )、企业文化要素179( 82. 87),除了管理者的风险管理理念要素以外,其他7个要素达到满意或者比较满意的占8 成以上,其中组织结构要素、权力和职责的分配要素有近9 成的企业达到了满意或者比较满意。

从统计结果可以看出,我国企业在内部控制环境方面的现状还是比较好的,这可能与我国近几年对企业内部控制制度及实务方面的监督管理有关。除了外部制度给企业内部控制建设带来的压力外,企业管理者自身也意识到一个良好的内部控制是企业正常经营的保证,更多的企业将完善自己的内部控制环境放在一个重要的位置。

2. 被调查企业之间的差距较大

从表1可以看出,八个要素得分的标准差分别为组织结构要素0. 67191、权力和职责的分配要素0. 65828、董事会与审计委员会要素0. 68112、主体的道德和价值观要素0. 69180、管理者的风险管理理念要素0. 81710、人力资源政策要素0. 68771、员工素质及能力匹配要素0. 70820、企业文化要素0. 78206。

可以看出,不同企业之间的内部环境有很大的差别,尤其是管理者的风险管理理念要素、员工素质及能力匹配要素、企业文化要素之间的差异还是比较大的,应该对企业这几个方面的内部环境现状作具体的分析。

从表2 可以看出,在管理者的风险管理理念的评价结果中非常不满意、不满意、满意、比较满意、非常满意的企业数量分别是2、43、85、79、7,说明在这个方面各个企业之间有较大差异,这与企业战略风险管理、风险管理理念在我国发展比较晚,企业对风险管理的关注度不同有关。

首页 上一页 1 2 下一页 末页 
上一篇:基于价值链管理的制造型企业内部控制研究     下一篇:债务融资对中小上市公司绩效的影响探讨
 
论文客服 95702844
论文热线18796337551
本站网址 www.txlunwenw.com
郑重承诺 原创,包修改,包通过!
童鞋论文网真诚欢迎新老客户的光临与惠顾!
 
 热门文章
· 住宅建设用地使用权续期研究
· 用户锁定效应视角下的网易云音
· 众筹产品创新性对融资绩效的影
· 南京市城镇居民冷鲜肉认知度问
· 摩拜共享单车可持续盈利研究
· 催生地方政府隐性债务风险的原
· 基于网络平台的SPA模式研究——
· 社交媒体中不实信息转发主体心
· 基于游客感知的云台山景区微信
· 新媒体时代背景下乡村旅游企业
 
 推荐文章
· 基于岭回归的山东省城镇化对碳
· 论流量经济时代大学生借助移动
· 基于作业成本的电网企业检修运
· 环巢湖国家旅游休闲区公共设施
· “自贸区网络”下跨境电商海关
· 基于顾客满意度的“最后一公里
· 福特野马汽车在华市场竞争现状
· 英华达智能手环机器人装配产线
· 网络直播打赏的法律性质、侵权
· 机器人写作的现状及发展趋势研
 
 相关文章
· 澳洲会计专业本科教育特点及启
· 普通高校会计学本科教育培养新
· 大型国际工程项目财务风险控制
· 某房产开发项目二次所得税汇算
· 我国农业上市公司会计政策选择
· PE退出困局的影响因素研究
· 海外投机机构“猎杀”中概股的
· 内部控制审计、整合审计与财务
· 上海市会计学会举办“财务转型
· 会计职业道德浅谈

论文原创,准时交稿,包修改,包通过,十年信誉,品质保证
童鞋论文网提供本科论文、专科论文、毕业论文、职称论文、硕士论文写作指导以及论文发表、论文查重服务
备案号:苏ICP备11011187号-1 苏公网安备32030502000117号
版权归童鞋论文网所有 禁止一切商用盗用