童鞋论文网提供论文发表、论文查重以及本科论文写作、硕士论文写作、职称论文写作、毕业论文写作指导服务,上万成功案例,欢迎咨询。 网站地图  |  加入收藏  |  设为首页
童鞋论文网
热门搜索
行政 教育 营销 法律 经济 护理 心理 会计 文学 工商 计算机 旅游
站内搜索:
童鞋论文网
 当前位置:童鞋论文网 > 会计论文 > 文章正文
 
内部控制和环境信息披露研究
论文作者:童鞋论文网  论文来源:www.txlunwenw.com  发布时间:2014/7/15 8:49:09  

1 理论分析与假设提出

企业披露环境信息的重要动机是应对政府的法律法规要求,我国企业环境信息披露进程的推进就是得益于相关部门出台的制度规范。深交所的《上市公司社会责任指引》(2006)、上交所的《上市公司环境信息披露指引》(2008) 和国家环保局的《环境信息公开办法( 试行)》(2007)与《关于加强上市公司环境保护监督管理工作的指导意见》(2008) 对于企业规范和提高环境信息披露水平至关重要。已有的实证研究结论表明,外部相关制度压力对环境信息披露水平存在显著的正向影响[2 - 3];路晓燕等[4]以股权性质和股权集中度作为国有企业可能面临的政治压力的代理变量,结果表明国有上市公司的环境信息披露水平显著高于非国有上市公司,国有上市公司股权集中度与环境信息披露水平显著正相关,说明政治压力对环境信息披露水平有着正向作用;环保部门、公共压力或政治成本,以及企业品牌声誉的内在激励也显著地影响企业选择披露环境信息的概率和水平[5]。除了政府制度监管的压力之外,媒体和舆论监督是促进企业环境信息披露的另一外部机制,媒体的有关企业环境表现的报道能显著促进企业环境信息披露水平,地方政府对企业环境信息披露的监管能显著提高企业的环境信息披露水平并增强舆论监督的作用[6]。因此,实证研究普遍支持政府监管和媒体监督是企业提升环境信息披露水平的压力机制。公司治理结构是公司层面影响环境信息披露的重要因素,其中股权性质和股权结构视角的研究具有重要意义。实证研究表明,股权集中度、流通股比例与环境信息披露水平显著正相关[7];控股股东持股比例、股权制衡度和高管持股比例对环境信息披露水平也具有显著的正向作用;与非国有企业相比,国有企业的环境信披露水平较高[8 - 9]。

从上述文献不难看出,企业环境信息的披露水平显著受到外部制度压力和公司治理结构的影响,但是接下来还有一个重要的问题是,外部政治和法规压力、公司治理具体通过何种传导机制作用于企业环境信息披露水平的,即企业应采取何种策略来应对外围的环境信息披露压力。肖华等[10]从制度压力的视角提出,应尽快建立统一的上市公司环境信息披露制度,通过强制性同形机制、模仿性同形机制和规范性同形机制的建立,实现上市公司环境信息披露制度化。制度是规范企业行为的重要保障,当公司感受到外部压力和治理要求时,应着手建立和完善环境信息披露制度。企业内部控制是规范企业行为的制度体系和自律系统,其规范和作用范围涉及企业各个方面,其经济后果已经突破了财务报告可靠性、合规合法性和经营效率和效果等基本效应,其制度规范的内涵决定了内部控制具有社会责任效应等一系列的溢出效应[1],理应对企业环境信息披露水平起到正向的作用。

内部控制经过了长期发展,已经从最初的内部牵制发展至今天的整体框架,其作用边界在不断拓展。作为内部控制权威理论框架的COSO 报告,将内部控制定义为,公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规,说明内部控制的作用边界突破了早期的会计和审计领域,扩展到了企业管理和运营层面;2004 年,COSO 委员会在原有报告的基础上建立了企业风险管理框架、扩展了报告目标范畴,强调内部控制为财务报告及其它企业编制的报告可靠性提供合理保证,包括社会责任、环境信息等非财务报告;2011 年,COSO 委员会进一步修订内部控制框架,将原来的财务目标扩大到更广阔的目标,修改的背景是2010 年国际整合报告委员会的成立,其宗旨是创建全球认可的整合报告框架,该框架将财务、环境、社会和治理信息综合起来,以清晰、简明、一致和可比的形式列示[11]。至此,规范和提高环境信息披露水平已然成为企业内部控制规范的目标和内容之一。

我国财政部等五部委颁布和实施的《内部控制基本规范》(2008)强调企业应在风险评估方面关注营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素,说明内部控制的规范范畴已经扩展到环境保护方面,在随后2010 年颁布的关于社会责任的内部控制配套指引中开宗明义,提出企业应当按照国家有关环境保护与资源节约的规定,并强调发生紧急、重大环境污染事件时应及时报告和处理。从这些规定不难看出,内部控制是企业将国家的环境保护和信息披露制度落到实处的重要举措。内部控制规范社会责任配套指引将建立包括环境信息的企业社会责任报告制度作为企业履行社会责任的重要组成部分,要求企业向利益相关者披露环境信息。因此,随着我国内部控制基本规范及其配套指引在上市公司中的逐步推行,内部控制成为了企业落实环境保护及信息披露的具体举措,必将对企业环境信息披露水平的提高发挥积极的影响。据此,本文提出假设:

H:内部控制对企业环境信息披露水平存在正向影响。

2 研究设计

2. 1 变量定义

2. 1. 1 环境信息披露水平

本文采用“内容分析法”评价环境信息披露水平,借鉴沈洪涛[12]社会责任信息披露中有关环境信息部分的条目,具体包括“控制污染”、“环境恢复”、“节约能源”、“废旧原料回收”、“有利于环保的产品”等条目,从上市公司的2009 - 2011 年度报告及其他公告中手工搜集公司披露的环境数据,并根据数据的具体情况赋值,未披露的赋值0 分,披露信息仅有文字性描述的赋值1 分,披露信息有具体数量描述的赋值2 分,最后加总得到反映样本公司各条目信息披露总得分,在此基础上计算环境信息披露指数,用以表示环境信息披露水平:

EDIi =Σ EDIi /MEDIi

公式中Σ EDIi为第i 家上市公司环境信息披露条目得分之和,Σ MEDIi为环境信息披露最佳水平的得分,EDIi取值范围为[0,1]。

2. 1. 2 内部控制有效性

本文运用“中国上市公司内部控制指数”[13]作为内部控制有效性的评价指标。该指数的构建是以COSO 报告中内部控制有效性的定义作为理论依据的,即内部控制的有效性取决于其目标的实现程度。计量该指数的变量有两个层次:一是我国《内部控制基本规范》规定的五大目标,内部控制指数对应包括战略指数、经营指数、报告指数、合规指数和资产安全指数;二是各类目标下的分类变量。在基本评估的基础上,还增加了内部控制修正指数变量,即对内部控制存在重大缺陷的予以扣分,该指数较为全面和准确地反映了上市公司内部控制的有效性。根据评价结果,上市公司内部控制指数的取值范围为[0,1 000],考虑量纲的同一性,本文取该指数的自然对数作为内部控制有效性的衡量指标。

首页 上一页 1 23 下一页 末页 
上一篇:论美国企业合并会计处理方法的演进及启示     下一篇:基于可持续发展的企业财务战略再造探讨
 
论文客服 95702844
论文热线18796337551
本站网址 www.txlunwenw.com
郑重承诺 原创,包修改,包通过!
童鞋论文网真诚欢迎新老客户的光临与惠顾!
 
 热门文章
· 住宅建设用地使用权续期研究
· 用户锁定效应视角下的网易云音
· 众筹产品创新性对融资绩效的影
· 南京市城镇居民冷鲜肉认知度问
· 摩拜共享单车可持续盈利研究
· 催生地方政府隐性债务风险的原
· 基于网络平台的SPA模式研究——
· 社交媒体中不实信息转发主体心
· 基于游客感知的云台山景区微信
· 新媒体时代背景下乡村旅游企业
 
 推荐文章
· 基于岭回归的山东省城镇化对碳
· 论流量经济时代大学生借助移动
· 基于作业成本的电网企业检修运
· 环巢湖国家旅游休闲区公共设施
· “自贸区网络”下跨境电商海关
· 基于顾客满意度的“最后一公里
· 福特野马汽车在华市场竞争现状
· 英华达智能手环机器人装配产线
· 网络直播打赏的法律性质、侵权
· 机器人写作的现状及发展趋势研
 
 相关文章
· 利益相关者需求模型下的企业社
· 我国企业内部控制环境问卷调查
· 基于价值链管理的制造型企业内
· 皮革私营企业货币资金内部控制
· 澳洲会计专业本科教育特点及启
· 普通高校会计学本科教育培养新
· 大型国际工程项目财务风险控制
· 某房产开发项目二次所得税汇算
· 我国农业上市公司会计政策选择
· PE退出困局的影响因素研究

论文原创,准时交稿,包修改,包通过,十年信誉,品质保证
童鞋论文网提供本科论文、专科论文、毕业论文、职称论文、硕士论文写作指导以及论文发表、论文查重服务
备案号:苏ICP备11011187号-1 苏公网安备32030502000117号
版权归童鞋论文网所有 禁止一切商用盗用