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我国煤炭行业税费负担探讨
论文作者:童鞋论文网  论文来源:www.txlunwenw.com  发布时间:2018/1/19 10:17:32  

摘要:论述了煤炭作为我国重要的基础能源,对促进社会经济发展、保障能源安全所具有的举足轻重的作用,分析了煤炭行业为国家财政做出的巨大贡献。本研究比较了煤炭行业与全社会所有39个行业的税金贡献与利润分配,煤炭行业税金贡献一直大大高于获得的利润分配。通过对大量煤炭企业的实地调研和文献梳理,认为需要进一步改善增值税税收结构、梳理增值税范围,完善营改增后续配套税改,继续深入持续地调查、研究、反馈煤炭企业税费负担问题,帮助煤炭企业切实减负,从而实现我国煤炭行业的可持续发展。

关键词:煤炭;税费;负担;增值税;资源税

0 引言

煤炭是我国重要的基础能源,对保障能源安全具有举足轻重的作用。2016年,我国煤炭消费总量约37.8亿t,占国内能源消费总量的62%。2016年原煤产量34.1亿t,同比下降9%,是自2013年原煤产量达到39.7亿t后,连续第三年下降;同年进口煤炭2.6亿t,同比增长25.2%;全国全年规模以上煤炭企业主营业务收入2.32万亿元,同比下降1.6%;利润总额1 090.9亿元,同比增长223.6%;90家大型煤炭企业(产量占全国的68%) 全年利润320.8亿元,比2015年同期增加363.7亿元。受益于我国经济快速发展,对能源的需求也持续增长。煤炭价格自2002年开始抬头,经历2009年、2010年的大涨,到2011年年底煤价创下历史纪录,这10年被称为煤炭“黄金十年”。自2012年以来,受全球经济危机影响,煤炭市场需求快速萎缩,动力煤价格出现断崖式的下跌。受产能过剩的影响,2015年煤价跌落谷底,秦皇岛港5 500 kcal山西优混动力煤平仓价由2008年7月21日最高点995 元/t 下滑至2015 年年底的351 元/t,跌幅高达64.7% (图1)。2016 年以来煤炭价格逐步合理回归,秦皇岛港5 500kcal山西优混平仓价由年初的364元回升到11月中旬的729元,之后到2016年年末回落至625元。2017年煤炭价格继续波动, 呈现高开低走的走势, 截至6 月5 日秦皇岛港5 500 kcal山西优混动力煤平仓价报收553元。

2016 年全国煤炭采选业固定资产投资完成3 038亿元,同比下降24.2%,比2013年高点下降了42.3%。其中民间投资1 864 亿元,同比下降18.3%,比2013年下降37.1%。2017年以来,煤炭经济运行保持总体平稳的态势,供应和消费略有增加,市场供需基本平衡,价格稳中趋降但处于合理区间,行业效益整体好转。一方面,市场需求相对稳定,煤炭供给平稳增长,供求关系保持基本平衡;另一方面,煤炭产量、运量和企业效益增长较快,有需求拉动、政策引导的因素,也有去年基数较低的因素。从企业经营状况看,由于经历了较长时间的经济下行,目前煤炭企业经营状况还未得到根本好转,补还安全生产欠账、职工工资、社保基金的压力依然较大,实现行业脱困发展还需付出艰苦努力[1-6]。

受经济环境和开采条件影响,全国煤炭企业密度分布与煤炭资源分布不完全重合。据国家统计局统计,截至2014年年底,煤炭企业数量全国最多的十个省共有企业6 265家,占全国煤炭企业总数的79%。其中山西共有煤炭企业1 252家,排名第一,贵州915家紧随其后,之后是湖南782家,四川776家,陕西497家,河南492家,云南478家,内蒙古438家,重庆370家和黑龙江265家。

近年来,我国煤炭企业兼并重组步伐加快,向大型化、多元化、区域化发展,形成了神华、中煤、大同等一批产销量过亿吨的大型煤炭企业集团,煤炭企业组织结构不断优化。但是,煤炭工业长期存在的企业数量多、规模小、层次低等突出问题仍未根本解决,严重制约煤炭工业健康发展。据煤炭工业协会统计资料显示,截至2015年底,全国共有煤矿数量1.08万处,其中,年产120万t以上的大型煤矿1 050处,比2010年增加400处,产量比重由58%提高到68%;年产30万t以下的小型煤矿7 000多处,比2010年减少了4 000多处,产量比重由21.6%下降到10%左右。前4家国有煤炭企业产量8.68亿t,占全国的23.6%,比2010年提高1.6个百分点;前8家企业产量13.1亿t,占全国35.5%,增加了5.4 个百分点。神华、同煤、山东能源、陕煤化、中煤、兖矿、山西焦煤、冀中能源、河南能源9家国有企业产量超亿吨,总产量14.1亿t,占全国的38.2%。

1 煤炭企业税费负担现状

本研究对中国煤炭企业的成本负担情况进行研究和分析,所用数据主要来自3个渠道,包括国家统计局、中国煤炭工业协会等部委和行业协会公布的行业经济数据。

根据申万宏源证券煤炭行业目录里的中国38家煤炭上市公司年报财务数据,包括中煤能源、中国神华、云煤能源、永泰能源、伊泰B股、阳泉煤业、兖州煤业、新集能源、新大洲A、西山煤电、神火股份、上海能源、陕西煤业、陕西黑猫、山西焦化、山煤国际、平煤股份、盘江股份、美锦能源、露天煤业、潞安环能、蓝焰控股、兰花科创、开滦股份、靖远煤电、金瑞矿业、冀中能源、恒源煤电、昊华能源、大同煤业、宝泰隆、百花村、安源煤业、安泰集团、ST云维、ST郑煤、ST平能和ST大有。这38家煤炭上市公司包含5家央企,26家国企和7家民企,2016年合计产量占全国总产量超过60%,具有较强的行业代表性。

在对行业成本负担进行统计分析时,优先选用国家统计局、煤炭工业协会等部委和行业协会公布的行业经济数据,未公开数据或缺失数据则采用38家煤炭上市公司数据以代表行业整体情况。煤炭行业的成本负担首先来自于过高的税费。长久以来,煤炭行业为国家财政做出了巨大贡献,缴纳的税金无论数量或是比例在各行业都居于前列。以税金贡献与利润分配作为测评量度,在采掘行业内(煤炭开采和洗选业、石油和天然气开采业、黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、非金属矿采选业),煤炭行业税金贡献一直大大高于获得的利润分配。以2014年为例,煤炭行业贡献了采掘业36.58%的税收,却只获得采掘业22.31%的利润,税负与利润显著失配(图2)。

比较煤炭行业与全社会所有39个行业的税金贡献与利润分配,煤炭行业除2008年缴纳税金比获得利润低一个百分点,其余年份缴纳税金均高出获得利润的全国占比。以2015年为例,当年煤炭行业共缴纳了全国税金总额的3.76%,却只获得全国利润总额的0.61%,税负与利润失配显著(图3)。

进一步的考察煤炭行业缴纳税金与获得利润占全国之比,可以发现2004—2013年指数低于1.5,这期间也恰好是煤炭行业的“黄金十年”。2014年开始下行,煤炭行业利润大幅下降,缴纳税负却未能相应减少,导致该指数大幅飙升(图4)。2015年煤炭行业获得1元利润需缴纳税金6.15元。

此外,历史形成的煤炭企业办社会职能也加重企业负担,矿区特别是独立矿区“三转一业”社会服务职能和离退休人员退休金统筹外费用全部由企业负担,一些大型煤炭企业年费用支出超过数亿元,导致企业负担沉重,经营困难,融资物流、用能成本的高企让煤炭企业不堪重负。在去产能的背景下,2016 年煤炭行业去产能安置职工62 万人,人员分流任务压力较大,煤炭企业成本负担高企。虽然目前煤价回暖,但由于前期亏损严重,大多数煤矿仍处于累计亏损状态[7-9]。

煤炭采掘企业作为资源开采性企业,在生产过程中没有原材料消耗,因此增值税进项税抵扣少,使得煤炭采掘业增值税普遍偏高。数据显示,自2016年5月1日我国全面推行的“营改增”,并未能有效降低煤炭企业的增值税税负,经测算2016年煤炭采掘业平均增值税负水平约为12%,而41个工业行业平均增值税税负约为4%,煤炭行业增值税税负明显偏重。在上市煤炭企业层面,煤炭板块的平均增值税税负水平为9.88%,2016年与2014年相比,煤炭板块平均增值税税负水平仅减少0.03个百分点。

自2014年12月1日起,我国在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革。我国38家A股煤炭上市企业的资源税平均税负水平为2.1%,中位数为1.69%,资源税税负最高为6.61%,最低仅为0.01% , 其中50% 的企业资源税税负都处在0.62%~3.03%之间。

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