童鞋论文网专业提供代写本科论文、代写硕士论文、代写职称论文、代写毕业论文、论文发表等服务,上万成功案例,欢迎咨询。 网站地图  |  加入收藏  |  设为首页
童鞋论文网
热门搜索
行政 教育 营销 法律 经济 护理 心理 会计 文学 工商 计算机 旅游
站内搜索:
童鞋论文网
 当前位置:童鞋论文网 > 会计论文 > 文章正文
 
上市公司财务舞弊与审计研究
论文作者:童鞋论文网  论文来源:www.txlunwenw.com  发布时间:2019/9/2 9:21:03  

摘要:会计师事务所在审计时除了对以上几种上市公司经常运用的财务舞弊手法进行重点审计外,也要关注企业盈利情况是否与所处行业盈利情况相背离;在甄别企业舞弊信号时要考虑企业所处的行业生命周期与其自身发展的状况是否相匹配,以及其它违背基本经济规律的财务事项。不正常的高成长往往潜在不正常的财务状况,必然存在财务舞弊的嫌疑,审计人员更要擦亮眼睛,洞察现象看本质。

关键词:经济;财务舞弊

1上市公司财务舞弊概述

上市公司财务舞弊是指上市公司的管理层、或者关键员工为了获取不当或非法利益,有计划、有预谋地采取欺骗手段,故意歪曲事实,做出使会计信息失真的行为。[1]上市公司财务舞弊的主要特征表现在:一是客观上的主动性。舞弊是出自管理层或关键人物的自身故意、主动行为,不是过失行为。二是形式上的隐蔽性。舞弊的实施者对舞弊行为一般都是经过周密的计划和严格的部署,隐蔽性非常强,一般非专业人员很难发现。三是后果上的危害性。财务舞弊的后果必然造成舞弊行为者或者与舞弊行为者密切相关的人获得不正当收益,其它投资者和股民的利益受到侵犯。上市公司是公众公司,股东人数多、消息影响面广、扩散快,负面因素影响社会安定稳定,危害性大,后果严重。

2上市公司财务舞弊原因分析

2.1财务专业人员职业道德缺失

这里所说的财务专业人员特指上市公司的财务人员、上市公司内部审计人员和外部会计师事务所审计人员。从财务专业的角度分析,上市公司的财务舞弊一般要经过财务专业人员的三道防线:上市公司的财务人员、上市公司内部审计人员和外部会计师事务所审计人员。在上市公司所有财务舞弊案中,上市公司的财务人员都是直接的操作者。所有财务人员都服从了领导的旨意,主导或配合伪造会计资料,从而导致财务舞弊案件的发生。对上市公司内部审计人员来说,一般对企业的财务状况都比较了解,对财务情况异常不可能不知道,只是不予纠正,听之任之,不履行内部监督职能。内部审计的独立性、客观性缺失。外部会计师事务所审计是财务舞弊的最后一道防线,也是最关键的一道防线。但是会计师事务所审计人员为了自身利益,也都放弃了审计的独立性,与上市公司同流合污。所以财务专业人员违背职业操守,逾越道德底线,职业道德缺失,导致了上市公司财务舞弊畅通无阻,一路绿灯。

2.2公司治理结构形式为财务舞弊提供便利

我国目前上市公司的治理结构的现状,一般是大股东高度集权,控制着企业的管理权、经营权和人事权。董事会、监事会的大多数成员和高级管理人员都是大股东安排,董事兼任高级经理的现象比较普遍,财务权更是牢牢控制在大股东手里。这种现象使得董事会不独立,监事会监督功能弱化,形同虚设,财务难以履行监督职能。

2.3监管部门对财务舞弊惩罚不严

我国目前监管部门对上市公司的财务舞弊没有一套严格的管理制度和执行手段,审查力度小,惩罚也不严。舞弊者和相关人员从中获得巨大收益,即使查出问题,相关的惩戒代价却非常低,所以上市公司财务舞弊者才敢于铤而走险。[2]舞弊的高收益低处罚助长了舞弊行为的发生。

2.4会计制度不完善给财务舞弊者可乘之机

近年来,我国制定了新的会计准则,并且不断完善。尽管如此,但是在会计准则一些具体操作细节上规定还不够详尽,还有部分缺陷和漏洞,给财务舞弊者可乘之机。在已经发生的财务舞弊案件中,很多上市公司都是通过《非货币性资产交换》、《资产减值》、《债务重组》、《收入》《建造合同》《企业合并》《金融工具确认和计量》《会计政策、会计估计和差错更正》等会计准则规定中的缺陷和漏洞进行利润调节。

3上市公司财务舞弊的审计对策

3.1加大政府监督管理力度,完善审计管理体制

政府主管部门应该加大对上市公司审计业务的监督、管理和控制,有效协调资源共享,加大业务指导力度。不断完善和健全上市公司审计的各项法律、法规、规范体系和法治实施、监督、保障体系;建立协调有序、运转高效的社会审计监督管理体系。对上市公司审计市场的准入和不良竞争等现象严格管理和控制。[3]加强监管力度,整合监管资源,对目前多部门监管的现状进行改革。证监会、财政部和行业协会之间应该分工明确,堵住监管的真空地带,遏制审计舞弊的发生。

监管部门应认真研究上市公司审计发展的内在规律,探讨有效的治理办法,充分发挥审计监督作用,切实保障依法独立行驶审计监督权,不断适应审计领域发展的新常态,不断完善上市公司审计管理体制,推进审计管理体制改革,实现上市公司治理的规范化、合理化、科学化。

3.2改进目前会计师事务所与上市公司的委托关系

我国目前对上市公司的年度审计,会计师事务所由上市公司选择和委托,由上市公司确定审计费金额、支付审计费用。这种委托方式客观上决定了会计师事务所要听从上市公司摆布,很难实现会计师事务所审计的超然和独立。因此改进目前会计师事务所与上市公司的委托关系,可以有效防范会计师事务所为自身利益铤而走险,为上市公司财务舞弊出具虚假审计报告。

对上市公司的审计应该由监管机构采取统一公开招标方式确定会计师事务所和审计费用。上市公司无权直接委托会计师事务所和确定审计费用,只能按照监管部门提供由招标确定的会计师事务所和审计费金额,接受审计和支付费用。这样才能真正实现会计师事务所能够站在客观公正的立场,发表独立审计意见,发挥会计师事务所对上市公司财务舞弊的监督作用。

3.3加大对上市公司财务舞弊的惩罚力度

监管部门要充分利用现代化信息技术构建上市公司信息系统,实现上市公司信息公开和公众监督。要对上市公司的经营情况、财务情况异动进行实时监控,及时掌握企业动态。要完善对上市公司财务舞弊违规行为的举报通道,并且重奖和保护举报者,形成良好的社会监督氛围。要形成有效监管的长效机制,保持对上市公司监管的高压态势,设立上市公司失信黑名单,同时对参与舞弊的单位和人员,以及参与合谋舞弊的会计师事务所要加大经济处罚力度,提高违规成本,形成威慑,消除发生审计舞弊行为的主观动机,从而减少舞弊行为的发生。

3.4创新审计方法,提高审计质量和效率

上市公司作为公众公司,其年度审计报告质量的高低直接影响广大股民和投资者的切身利益,甚至可能影响社会的安定稳定,因此审计上市公司的审计人员不但要具备比一般审计人员更强的专业知识、专业技能和相关的法律法规知识外,更要不断提高自身综合的分析判断能力。要有创新的审计思维和观念,敢于打破常规的审计模式,对审计过程查出的具有普遍性问题,形成有深度的审计意见,出具高质量的审计报告。[4]

会计师事务所要充分运用现代信息和网络科技,通过数据库建设和数据运用模式,探索大数据在审计实践中的运用,推进上市公司之间信息共享。通过对上市公司各类海量数据的综合分析,发现财务舞弊的蛛丝马迹,从而大大提高审计质量和效率。

3.5加大对常用舞弊方法的审计力度

上市公司财务舞弊的手段形形色色、多种多样,但是归纳其主要方法一般采取以下几种:一是会计政策与会计估计变更;二是重大资产重组行为;三是重大非正常交易(包括关联方交易、非货币性交易等)。

运用会计政策与会计估计变更进行财务舞弊的隐蔽性较强,本来会计政策与会计估计的变更并不违背会计核算一贯性的原则。但是,由财务专业人士策划操纵利润,违背职业操守,舞弊危害性大。这种情况更需要审计人员用专业的眼光进行职业判断,辨别真伪,去伪存真。资产重组是上市公司最经常使用的财务舞弊手段之一,借助并购重组事项,在并购重组交易中实现财务舞弊。会计师事务所在审计企业重大非正常交易时要保持应有的职业怀疑和谨慎性,要从合同真假、交易单位的真实性、交易金额的公允性等各个方面进行重点审计。

4结语

总之,会计师事务所在审计时除了对以上几种上市公司经常运用的财务舞弊手法进行重点审计外,也要关注企业盈利情况是否与所处行业盈利情况相背离;在甄别企业舞弊信号时要考虑企业所处的行业生命周期与其自身发展的状况是否相匹配,以及其它违背基本经济规律的财务事项。[5]不正常的高成长往往潜在不正常的财务状况,必然存在财务舞弊的嫌疑,审计人员更要擦亮眼睛,洞察现象看本质。

参考文献

[1]秦江萍.上市公司会计舞弊:国外相关研究综述与启示[J].会计研究,2005,6(5).

[2]袁春生.上市公司财务舞弊研究[M].北京:经济管理出版社,2010:9.

[3]温章林.上市公司舞弊专门审计程序[J].管理与财富,2008(10):64-65.

[4]郑艳茹.浅谈企业舞弊审计的层次[J].审计与经济研究,2008(1).

[5]骆阳.刍议财务报表粉饰动机及其治理对策[J].现代经济信息,2012(24).

上一篇:上市公司信息披露研究     下一篇:自媒体信息披露对民营企业无形资产影响——基于媒体关注的调节效应研究
 
论文客服 95702844
论文热线18796337551
本站网址 www.txlunwenw.com
郑重承诺 原创,包修改,包通过!
童鞋论文网真诚欢迎新老客户的光临与惠顾!
 
 热门文章
· 住宅建设用地使用权续期研究
· 用户锁定效应视角下的网易云音
· 众筹产品创新性对融资绩效的影
· 南京市城镇居民冷鲜肉认知度问
· 摩拜共享单车可持续盈利研究
· 催生地方政府隐性债务风险的原
· 社交媒体中不实信息转发主体心
· 基于网络平台的SPA模式研究——
· 基于游客感知的云台山景区微信
· 新媒体时代背景下乡村旅游企业
 
 推荐文章
· 论商业性小屏直播的主持互动策
· 新兴偶像经济发展现状及发展建
· 辅助线在小学生空间观念培育中
· 罗浮山国家级风景名胜区探险旅
· 基于《预算法》的地方政府债务
· 商品房买卖合同“霸王条款”存
· 中泰水果贸易竞争力比较分析
· 我国企业内部转移价格应用现状
· 虚拟现实技术下的创意短片《萌
· 核定征税与查账征税实施现状及
 
 相关文章
· 上市公司财务舞弊识别探讨
· 我国上市公司并购重组推进研究
· 网络渠道应用对中国零售业上市
· 我国营业税改征增值税试点政策
· 中国上市商业银行流动性风险与
· 我国内部审计模式导向转变及路
· 创业板上市公司财务绩效评价研
· 政策执行情况跟踪审计问题研究
· 高校经济责任审计廉政风险研究
· 民营上市公司创始人、公司治理

论文原创,准时交稿,包修改,包通过,八年信誉,品质保证
童鞋论文网提供代写本科论文,代写专科论文,代写毕业论文,代写职称论文,代写硕士论文,论文发表及查重服务
备案号:苏ICP备11011187号-1 苏公网安备32030502000117号
版权归童鞋论文网所有 禁止一切商用盗用