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煤业公司全面预算管理研究
论文作者:童鞋论文网  论文来源:www.txlunwenw.com  发布时间:2019/9/30 10:30:34  

摘要:在煤业公司经营生产过程中,将全面预算管理应用到其中对于煤业企业带来的促进作用较为明显。但是从当前全面预算在煤业企业应用实际情况来看,其中存在的短板较为明显,影响到煤业企业总体预算管理水平的持续提升。因此,这就需要煤业企业从自身实际情况出发,全面认识到全面预算管理对于企业的重要性,并采取针对性提升策略,如建立全面预算管理运行体系、加强全面预算过程监控、抓好重点环节的预算管理,将全面预算管理的精髓应用到企业中,从而持续提升企业核心竞争能力。

关键词:煤业公司;全面预算管理;提升策略;

全面预算管理是企业对内部各个处室财务和非财务资源进行全面的控制、考核、分配等,便于有效对企业各种生产经营活动组织协调,达成企业设定的经营目标。从当前全面预算管理在各类企业应用实践来看,对企业总体经营管理效果带来的促进作用较为明显。因此,对煤业公司全面预算管理进行分析有着较为重要的意义。

一、当前煤业公司全面预算管理中存在的问题

(一)全面预算与发展战略不协调

全面预算管理在实施时需要对企业各项活动进行提前计划和安排,对煤业公司内各个单位的进行全面分配、控制及考核等,促使各个单位按照设定的目标开展相关的工作,确保煤业公司实现自身发展战略。但是从当前煤业公司内全面预算情况来看,很多企业对短期活动较为看重,并没有实现与企业长远发展规划之间的有效协调,虽然在短期时间内可取得一定的预期效果,但是从企业月度、季度、年度来看,对于推动企业长远目标的实现并没有较强的推动作用,全面预算管理对企业长远发展的作用较难实现预期的效果。

(二)财务预算等同于全面预算的问题突出

虽然很多煤业公司已经开始了全面预算管理工作,但是从具体工作内容来看,并没有涉及全面预算管理的所有工作。全面预算管理是一个包含财务预算、筹资预算、长期投资预算、经营预算等为一个整体的综合性预算体系。虽然各个预算可能以财务预算的形式最终呈现出来,但是全面预算管理与财务预算是完全不相同的,后者相对于前者的子项。但是从很多煤业企业开展的全面预算管理工作来看,将全面预算管理和财务预算等同的问题突出,这不能降低了全面预算管理工作效果,同时也降低了其他部门参与到全面预算管理中的积极性,各个部门之间信息沟通的有效性也出现了明显降低。

(三)预算执行力度较弱

从全面预算管理在煤业企业应用情况来看,虽然编制过程中,机关内各个处室起到了较好的示范作用,但是从具体执行情况来看,对于结果分析明显超过了对执行过程的促进,导致出现了对全面预算管理推进过程中存在的问题解决不力,过程控制的效能没有充分发挥出来。

(四)全面预算发展不平衡

全面预算发展不平衡在煤业公司内主要表现2个方面的问题,其一财务预算、投资预算、业务预算等预算在发展时不够平衡。其二,非煤产业、煤炭主业及各个分公司之间表现出明显的不平衡。这些不平衡具体体现在,对全面预算管理的考核、执行、理解等方面的存在明显的差异。

二、煤业公司全面预算管理提升策略

(一)建立全面预算管理运行体系

全面预算管理是一项较为复杂的过程,为了确保全面预算管理在煤业公司内有效应用,需构建出完善的运行体系。在具体实施时,主要包含5个方面。

1.预算组织体系

煤业公司需根据企业的经营管理活动和管理体制,构建全面预算管理体系。例如,可根据原煤线、洗煤线、非煤线、后勤线等四线,将全面预算管理分5个层级进行逐一落实,具体为:公司到线、线到专业、专业到单位、单位到班组、班组到个人。通过构建出这基本的全面预算管理运行流程,对于保证全面预算管理指标监督、考核、执行及分解等过程非常关键,有助于煤业公司全面推进全面预算管理。

2.预算指标体系

全面预算管理在煤业公司的实施,需围绕所有环节、所有部门的筹资活动、资本支出、经营成果、耗费和成本、营业收入、经营业务量等方面确定出企业经营的目标,构建预算指标体系。具体指标可以为:主要工作指标、利润指标、支出指标、销售指标、产品质量指标、生产指标及收入指标等指标。

3.定额标准体系

在煤业企业加强内部管理中,编制出企业定额是核心所在。在具体实施时,所有的编制预算的环节均需有完整的定额和具体的标准,涵盖到企业经营管理的各个方面。主要包含有:材料消耗定额标准,主要对原煤线、洗煤线、非煤线及后勤线中涉及到的单位和专业制定出具体的材料消耗定额标准。其次是电力消耗定额标准,主要包含有用电单耗、月均电量、年度电量等具体指标,因原煤线中的通防专业、机电专业、运输专业以及地面非生产部门用电受产量影响较小,因此均考核用电量;其余部分受产量影响较大,考核用电单耗。最后是非生产性费用定额标准,主要是煤业公司的非生产性费用,主要是煤业公司运营过程中所产生的办公耗材、车辆费用等方面,对这类费用可设定包干使用的方式,若各个科室超过了具体的指标,则超过的部分不予报销。

4.行为规范体系

为了确保全面预算管理工作全面落地落实,在煤业公司内制定出统一的行为规范非常关键。在具体实施时,煤业公司可制定出一整套完整的行为规范文件,对全面预算管理在煤业公司内的实行从调整、监控、执行、审批及编制等方面进行具体细化的规定,制定出对应的规范和标准,确保将整个预算过程全部包含。

5.考核奖惩体系

为加强对预算的全员性、全额性和全程性考核与奖惩力度,提高公司生产经营活动的执行力和全面控制力,高煤公司建立了完善的全面预算管理考核奖惩体系。除制定了《全面预算执行考核办法》外,在其他预算管理文件中对考核奖惩也进行了诸多规定。

(二)加强全面预算过程监控

为了确保全面预算管理制定的各项预算指标得到较好的落实,推动煤业企业经营效益最大化,全面加强全面预算过程的监控非常关键。在具体实施的过程中,煤业企业可按照旬度对全面预算各项指标的具体执行情况进行全面的核对,对预算指标和实际指标之间的差异进行对比分析,找出导致差异出现的原因,及时采取针对性的措施进行纠偏,确保全面预算管理指标得到有效的落实,全面提升企业的总体经营效益。

(三)抓好重点环节的预算管理

做好重点环节的预算管理非常关键,在具体实施中,应当从预算编制、预算分解、预算执行、预算调整及预算分析等重点环节入手,将煤业企业的经营预算作为基础,将经营利润作为预算管理的目标,将企业现金流作为核心编制进行全面的预算,利用预算实现对煤业公司所有经营资源的有效控制、考核及分配,从而实现对煤业公司各个科室经营管理活动的重点把控,有效组织协调公司内各项经营生产活动,确保完成既定的预算经营目标。其中对于重点环节进行重点把控时,需秉持“可控”的原则,方式出现企业经营情况失控的问题,合理确定出考核周期,及时发现其中存在的较大安全隐患。

三、结束语

综上分析,在煤业公司经营生产过程中,将全面预算管理应用到其中对于煤业企业带来的促进作用较为明显。但是从当前全面预算在煤业企业应用实际情况来看,其中存在的短板较为明显,影响到煤业企业总体预算管理水平的持续提升。因此,这就需要煤业企业从自身实际情况出发,全面认识到全面预算管理对于企业的重要性,并采取针对性提升策略,如建立全面预算管理运行体系、加强全面预算过程监控、抓好重点环节的预算管理,将全面预算管理的精髓应用到企业中,从而持续提升企业核心竞争能力。

参考文献

[1]赵丽.国有企业预算管理的思考[J].时代经贸,2018(36).

[2]程子桐,齐永忠.煤炭企业全面预算管理研究——以山西华润煤业有限公司为例[J].国际商务财会,2018(5).

[3]丁焕德.经济新常态下煤炭企业集团经营管控与创新——华电煤业集团有限公司集成化全面预算管理体系构建与实施[J].煤炭经济研究,2015(12).

[4]孔祥宏.深化个性化预算管理全面提升公司经济效益——兖州煤业推行个性化预算管理的实践与创新[J].中国总会计师,2012(6).

[5]张建平,王娜娜.企业集团全面预算管理研究——以晋城煤业集团为例[J].山西高等学校社会科学学报,2011(1).

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