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论营改增对房地产企业财务管理的影响
论文作者:童鞋论文网  论文来源:www.txlunwenw.com  发布时间:2020/10/28 10:10:05  

摘要:由于营业税的规定是在价内进行收取的而增值税且恰恰相反,营业税只是会通过营业所得的收入的多少来进行收取,收入多自然收税也就多,这样的方法没有注意到企业在其他方面的付出。这种纳税的方式使得企业发展相对缓慢,抵消了企业的缴税积极性,所以逃税的现象时有发生,这不但破坏了企业的稳定发展,也破坏了公平竞争的环境,企业间的恶意竞争随时都会爆发,破坏原有的市场经济平衡。

关键词:营改增; 房地产企业; 财务管理;

一、“营改增”改革概述

我国从2011年开始,各地开始执行国家关于“营改增”的试点方案。经过四年多的探索和研究,通过总结各地积累的经验,最终决定在2016年5月1日进行全面的实施。

“营改增”的首要原因是因为过去的政策过于老套,不适合当今的社会发展,其存在着非常多的不合理的地方;如不仅没有推动纳税工作的开展,还给各个企业带来麻烦,给企业带来了很大的赋税压力导致了各种偷税漏税的情况。增值税往往适用于制造业,而对于服务行业来说适用的是营业税,这两种纳税的方式增加了不少的税款,给企业带来了不小的压力。增值税也不是没有好处,它可以避免一些不必要的税收,使得制造业可以获得更多的利润。但是相反在服务行业的收税方式里营业税就没有那样的好处了,导致重复收税,这使得企业的资金外流,经济利益非常低。

由于营业税的规定是在价内进行收取的而增值税且恰恰相反,营业税只是会通过营业所得的收入的多少来进行收取,收入多自然收税也就多,这样的方法没有注意到企业在其他方面的付出。这种纳税的方式使得企业发展相对缓慢,抵消了企业的缴税积极性,所以逃税的现象时有发生,这不但破坏了企业的稳定发展,也破坏了公平竞争的环境,企业间的恶意竞争随时都会爆发,破坏原有的市场经济平衡。

二、营改增对房地产企业财务管理的影响

(一)“营改增”对房地产企业税负的影响

“营改增”的目的是对企业税负进行下调,“营改增”这一政策的的逐渐实行,企业的财务人员必须要对财产的管理进行了解,并要完整的理解当前的政策。“营改增”前,房地产企业无论营业额的多少都按固定营业税率进行缴纳,但是“营改增”后企业应缴税种和税额都发生了变化,这次的营改增给财务管理的人员增加了很多的压力。“营改增”后对企业的税收,要根据每个企业的具体情况而定,这也对房地产企业的财务人员提出了更高的要求。

(二)对企业现金流量的影响

房地产企业的现金流量在实行“营改增”后,发生变动的具体项目为“支付的各项税费”。该公司在之前只缴纳营业税时,该费用变为增值税、城建税、教育费和地方教育费四种,还要考虑可以抵扣的金额。实行营改增后,房地产公司的税费减少了,提升了公司的净利润,固定资产和存货购入产生的进项税额可以在原价中抵扣入账,综上,企业可以利用这一有利时机,大举购进固定资产,为公司赢得大量的现金流量。

(三)影响企业固定资产投资政策

也就是说直接通过计提折旧,计入成本并扣除企业所得税。假定某房地产企业“营改增”前购入一台设备总共花费11.3万元,可以使用10年,那么每年该企业计提的折旧,也就是计入的成本为1.3万元;但如果是“营改增”后购买,则花费的11.3万元中,有1.3万元为可以抵扣的增值税,那计入的成本则只有1万。因此“营改增”后可能会提高企业投资固定资产的效率。

(四)企业利润方面的影响

营改增政策对房地产企业利润影响主要有两方面:降低企业的税金金额;可以有效增加企业的经济效益,确保房地产企业的长足发展。

(五)企业会计核算方面的影响

房地产企业在营业税期间只能征收一个会计项目。会计核算模式相对简单、方便。国家对增值税专用发票各个环节具有较严的监控,企业的申请领购、开具、使用情况、保管情况等都比较严格,增加了公司的涉税风险。这种发票种类单一,易于管理,不需要管理人员有太多专业知识。在这个过程中,会增加会计核算的难度,对财务人员的要求比较高,一旦会计核算税率选择失误,就会影响企业的财务管理质量。当国家实施营改增政策后,房地产类公司需要对销售行为统一开具增值税专用发票。增值税具有“以票控税”的特点,使得会计核算科目发生了改变。比如会计核算的流程、科目核算的标准等。房地产企业在进行增值税核算时,需要考虑到企业的运营范围、规模等方面的因素,结合企业自身的实际状况,选择最优化的会计核算税率。

三、房地产企业财务管理应对营改增影响的措施

对于房地产开发企业,“营改增”是一把“双刃剑”,如果能熟悉相关政策并加以合理利用,就可以起到很好的纳税筹划的作用;反之,则有可以增加企业现有的负担。因此,必须认真理解其政策内涵,科学梳理和修改现有内部业务流程,规范企业经营筹划的行为,建立科学可控的财务管理机制,实现结构转型,才能够减轻企业的税负,赢得发展。

(一)合理选择材料供应商

“营改增”政策落实之前,企业选择材料供应商通常都不会考虑能够取得增值税专用发票,因为不会影响到企业的利润,所以选择供应商一般只看质量、信誉、价格等综合方面。但是“营改增”之后,房地产企业选择供应商要考虑是否能获得增值税发票,假定供应商的材料价格没有较大差异,并且其他方面条件差不多,那么为了抵扣税额,房地产企业对材料供应商的选择肯定会是按规定提供增值税专用发票的一般纳税人。如果在同等条件下选择能够提供进项增值税专用发票的供应商,从利润表上看不出有什么影响,但是会影响到企业“应交税费--应交增值税”科目,会减少企业的现金流出,提高企业资金利用效率,进而影响企业利润。

(二)加强对相关人员的财务培训,掌握“营改增”政策

房地产企业在“营改增”之前交纳的是营业税,而营业税与增值税在纳税依据、纳税环节等很多方面差异是很大的。因此,房地产企业积极组织对相关人员(企业的经营管理者与财务人员)的学习培训。一方面,要掌握增值税原理及计算、纳税申报等重要环节的相关规定与具体操作办法,以及会计科目设置与账务处理相关知识。另一方面,要注重纳税筹划的学习,“营改增”的主要目的就是要降低企业税负,如果不熟悉增值税的纳税方式,很有可能企业的税负不降反升。例如,房地产企业以前交纳营业税,就不会涉及进项抵扣,但交纳增值税后如果是一般纳税人就会有进项抵扣,如果财务人员不熟悉操作流程,则可能会没有及时申报,造成税负上升。

(三)全面做好筹划,降低企业税负

对于房地产开发企业,“营改增”是一把“双刃剑”,如果熟悉相关政策并加以合理利用,就可以起到很好的纳税筹划的作用。降低房地产企业的税负,不能只单纯的从某个方面入手,要全方位地做好纳税筹划,在选择单包与双包,供应商等方面都要认真筹划。例如:在“营改增”之后,如果这个企业将材料和工程全部交给外来公司去做,就可以直接从建筑施工单位里获得一个9%的增值税抵扣券,这可以免交9%的增值税;还有一种情况就是将工程交给其他企业去做,而其中的材料会从其纳税人那里进行购买获得,这样企业也可以从购买材料的商户那里获得一个可以抵扣原有价值的13%的税务抵扣券,这样就可以在原来的基础上,再次抵扣4%的税务,可以有效降低企业的赋税压力。

(四)严格发票管理制度

“营改增”政策的实行之后,增值税的发票使用的风险越来越大,企业必须要对风险进行很好的认识,用以强化对于发票管理机制的完善。其中有很多的管理方法,首先是专人专管的一个方案,并签订责任书,让其完全按照法律和制度的规定合理进行采购,并且在税法设定的要求之内进行,这样可以尽量避免收到的发票无法对增值税进行抵扣。第二是尽量在发票开出之后进行付款,这样可以防止一些不必要的纠纷。第三是房地产开发企业要对所有的发票进行核对,不能接受非税务系统开具的,其他伪造的、无法证明的以及不符合法律规定的发票。

参考文献

[1] 陈友红.“营改增”后房地产企业的税务筹划[J].时代经贸,2019(7).

[2] 朱秀芳.基于营改增后房地产行业的会计核算及涉税处理分析[J].时代经贸,2018(33).

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