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集团企业内控体系优化方案研究
论文作者:童鞋论文网  论文来源:www.txlunwenw.com  发布时间:2021/5/17 10:13:40  

摘要:在我国各项法律法规的日益健全,随着未来资金的收紧,企业应更加重视业务转型风险和投资风险的防控,随着新业务的发展和组织规模的扩大,集团的管理风险也不断增大,企业应该对加强风险管控能力提出了明确的要求。要战略引领,聚焦主业,不断提升经营工作质量和实效,要攻坚克难,锐意创新,为经营工作提供坚实融资保障,要依法合规,严守底线,着力提升投资风险管控能力。面对内外部的形势发展,亟需对原有的内控体系进行完善和升级,更好的防范各种风险。

关键词:内部控制; 投资风险; 内控优化; 实践;

一、集团公司常见的各种风险

投资风险:投资规模大、周期长、领域广、复杂程度高、工期和质量要求严等特点均需要考虑;

海外市场风险:集团拓展海外业务,市场环境、项目管理等都与国内不同;

安全质量风险:无论各行领域,都需要全面关注安全质量风险;

管理风险:业务多元化发展带来的各种管理风险;

新业务风险:业务转型的背景下,项目的管理和运营风险;

财务风险:债务风险、融资风险等。

二、完善和优化内控体系

主要依据集团公司战略指引,面对业务和组织规模的扩大以及风险的增大,按照国家内控基本规范和相关指引的要求,完善和优化内控体系。严格按照我国《内部控制规范》的五要素框架构建集团的内控体系,要满足合规性,而且应能促进集团的管理提升,发挥内控对集团战略的支持作用,从战略和业务实际出发,以内控体系的建设为主线,衔接公司内部管理的各个方面,促进业务的发展和战略目标的实现,提高管理效率等。

(一)业务流程梳理与优化

收集集团战略、组织、管控、人力、企业文化、制度、流程、风险、内控、经营业务、信息化等资料;对各项资料进行研读、分析。采用“七步法”:梳理流程、制度与责任部门之间的对应关系,确定下一步工作的重点及责任人。

第1步:结合公司实际情况,建立公司流程目录。

第2步:分析每一流程是否有相应的制度文件。

第3步:确定应建立的流程或制度,以及流程或制度的类别。

第4步:确定需新编写制度文件。

第5步:盘点现有的制度和流程。

第6步:确定该流程或制度是需增补、待改进或完善。

第7步:确定该流程或制度所对应部门或岗位,组织进行流程描述。

对流程进行梳理和优化,特别是集团重要的业务和管理流程,针对流程的业务目标、重要风险点和控制措施进行分析,提升运营管理效率。根据流程优化结果,编制权限指引表,细化流程各节点的审批权限和审批内容。

(二)通过风险评估方法确定集团的风险管理目标,明确风险管理的关键控制区、关键控制点以及关键控制措施

1、风险管理目标

通过风险评估方法确定集团的风险管理目标,明确风险管理的关键控制区、关键控制点以及关键控制措施。

对实现企业的目标有重大影响的风险区域。如果关键区域出现失误,则此企业的目标就不可能实现。根据业务的复杂程度不同,有关键区域。都有具体管理的目标,即关键控制点。根据流程的复杂程度,可能会出现若干个关键控制点。关键控制点必须建立相应的控制措施,需要有相应的数据/记录或报告,关键控制措施包括相应的制度和流程,也包括激励,监督等措施。

2、风险识别

在风险识别过程中,主要运用专家访谈,讨论会以及流程分析法来识别存在的主要风险。

输入历史风险事件与经验、专家访谈记录、管理与业务流程图、行业风险数据,通过流程分析法、专家访谈法、讨论会、历史风险事件分析法等工具得出风险识别数据库、内控体系风险点与相关描述。

3、风险分析

可采用定性与定量相结合的方法,按照风险发生的可能性及其影响程度等,对识别的风险进行分析和排序,确定关注重点和优先控制的风险。对集团的关键风险要素进行分析与评估。公司层面风险分析是以公司层面风险识别为基础,通过调查问卷等的形式而开展,并协调公司中高层对风险的理解和认识趋于一致。公司层面风险分析的标准可分为定性的方法和定量的方法,其中定性的方法适用于判断在日常运营中风险发生的频率。定量的方法适用于适用于可以通过历史数据统计出一定时期内风险发生概率的风险。

风险问卷调查对风险发生可能性和风险影响重大性评分分为5个级别,1-轻微2-较小3-中等4-严重5-非常严重,并对每个级别制定保准及评分规则。

利用风险评估标准,评估集团风险,绘制风险图谱,并进行排序。

在此基础上,构建集团的风险数据库。

4、风险应对

结合风险点识别、风险分析,制定风险控制措施,并在流程上将风险和控制措施进行标注。

编制风险控制文档,最终构建流程、风险控制文档和流程说明文件三位一体的控制活动体系文件,并与公司的管理深度融合。例如:

(三)优化内控环境

1、内控环境不仅仅是内控体系的重要组成部分。

明确各级管理部门的职责权限,例如董事会负责什么?监事会负责什么?经理层负责什么?明确各岗位的任职条件、制定明确的议事规则和工作程序,以便确保决策、执行和监督相互分离。明确各个岗位的权限和相互关系,体现不相容职务相互分离的要求,

制定组织架构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等相关文件。而且与公司的内部管理密不可分,是战略实现的关键环节。因此,必须结合集团管理实际进行优化。

2、完善信息与沟通环节:

主要从信息识别与获取、信息报告与信息系统整合三个维度进行分析和完善。信息与沟通是企业及时、准确地收集、处理和传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

如何建立标准而有效的工具平台是完善信息与沟通环节中最要考虑的课题。信息与沟通过程中,信息发出者的信息通过信息编码,信息传递,信息解码到信息接收者的过程中极易造成信息的失真。

思考:

是否已建立了通畅的信息沟通渠道,如管理报告体系?

是否能准确加工传递重要及重大信息?

是否采取措施尽量避免信息传递过程中的噪音干扰?

……

3、加强内控体系的持续监督:

监督是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程,目的是保证内部控制持续有效。

持续监控包括日常管理和督导行为。

独立评估是指审视内部控制系统,其着眼点在于直接审视系统运行的有效性。个别评价的范围和频率主要取决于对风险的评估以及对内部控制的持续监控程序的情况。

4、

最终完成内控体系的建设,编制内控手册,并提出集团在制度体系建设方面完善的建议。

三、内控体系的整体构建

编制内控手册总论,作为内控体系的纲领性文件。建立完善内控各要素。

控制环境:根据流程图、风险控制文档,编制权限指引表;编制总局组织结构图;编制控制环境涉及的制度索引;

风险评估:完善基本业务流程目录;建立重要业务流程目录;完善风险数据库;建立风险评估涉及的制度索引;

控制活动:汇编流程图与风险控制文档;建立控制活动涉及的制度索引;

信息与沟通:建立应用系统调研问卷、FMIS、AMIS、ERP、人力资源系统等系统文件;建立信息与沟通涉及的制度索引;

监督:建立监督涉及的制度索引。

汇编形成总局内控手册

将以上文档汇编,形成内控手册。

四、监督与落实

建立内部控制的长效管理机制,加强内控培训。结合控制措施,通过明确监督改进要求、方法,设计监督改进相关模板,保障企业内部控制监督改进工作的有序开展。

内控测评文件包括业务流程/子流程风险评估模板、缺陷认定步骤、测评范围、测评方法、测评时间、测评模型样本、样本选取方法等。

参考文献

[1] 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会.企业内部控制基本规范.财会[2008]7号.

[2]尤婷婷、王朴、刘亚清、蒋振鸣.完善风险管理机制,构建风险一体化管理.江苏通信,2016.

[3] Robert R. Moeller.COSO内部控制整合框架(中文版)[J].电子工业出版社.

[4] 财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会.企业内部控制应用指引,2010.

[5]王怡.会计委派制对企业内部控制作用的探讨.现代商业,2009.

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