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加大减税进而促进实体经济发展的策略研究
论文作者:童鞋论文网  论文来源:www.txlunwenw.com  发布时间:2021/12/21 8:32:00  

摘要:2017年的中央经济工作会议指出:减税降费是深化我国财税体制改革较为有效,且具有中长期性的措施。这项措施在降低企业经营成本的同时,推动我国供给侧改革的良性发展,为我国经济的发展“松绑”,构建稳定性的经济策略。

关键词:减税降费;实体经济;策略实施;

一、探讨减税降费的意义

(一)推动经济发展

国家税务局局长王军在会议中强调:各级税务部门需聚焦“四力”,即在落实优惠税收政策时需要给力;在开展“非接触式”办税活动时要添力;在进行数据服务大局活动时应加力;在落实相应的疫情防控工作时该尽力,让市场主体获得实质性的减税降费红利。此外,相关政府以及部门需平稳实施个税汇算,并开发相应的个税手机软件,构建免除部分中低收入者的义务汇算政策,稳步推进个税改革,更为科学地进行收入的分配,促进我国消费的增长,推动我国经济的发展。

以“深圳前蛇海口自贸区片区”为例,此区域实行信用一体化模式的税收模式。当地税务部门推出“一条龙式的双A服务”(需要相应的企业社会、纳税信用为A级)。通过走访相关的纳税工作人员,发现评选的“双A企业”与纳税人员开展“管家式”的办税模式,从而在一定程度上减少不必要的税务流程,促进税务政策的平稳落地,推动经济的进一步发展。

(二)促进经济恢复

降税减费让亿万市场主体获得了红利,帮助企业(尤其是中小企业)克服新冠疫情期影响,渡过难关,推动我国的财政税务机制转型,开辟出新的税收体制。在实际的性质而言,减税降费是一种逆时期的财政税收调节政策,有效促进我国经济的进一步恢复以及社会稳定。在2020年,我国降税减费政策的效果显著,主要表现在应对疫情冲击以及支持中小实体企业的发展上。这项政策降低了企业的运营成本,稳住了社会就业,利于经济的进一步恢复。

在实际的税务政策执行期间,各个税务部门开展非接触式的办税模式,推行手机个人所得税软件结算等一系列便民措施改革,在解决纳税人企业运营成本的同时,为增强办税有效性赋能,进一步增强恢复我国经济的活力。

(三)增强经济活力

从现行的经济发展状况而言,中小微企业仍旧面临很多的压力。为此,相关税收部门应重视降税减费政策的实施,并在实际的执行中完善税收制度,推进降税减费的结构性改革,增强降税减费政策的可持续性,并在某种程度上保证间接税与直接税的相对均衡,为中小微企业的发展降低经济成本,增强经济的发展活力。

为了达到上述目的,相关税务部门一方面要抓降费减税政策的落实性,并深抓细抓,另一方面需持续推行相应减税降费策略,将这项税务策略的效益发挥到最大化。在实际执行的过程中,相关税收部门需要做到以下几点:一是构建全国统一的电子发票服务平台。二是深入开展减税降费改革试点工作。三是落实“放管服”五年税收营商环境方案。四是持续推行“便民办税春风行动”。五是开展个性化税收服务措施。通过以上措施,旨在增强我国经济的活力。

二、减税降费工作存在的障碍

(一)分税制财政体制存在滞后性

本文中的分税制财政体制存在滞后性主要体现在财政权利与地方政府责任不匹配、税制结构性失衡两方面。在财政权利与地方政府责任不匹配上,分税改革导致部分地方税务部门的财政执行能力削弱,迫使地方政府实行“广开财源”的策略,造成部分地区的宏观税收负担相对较重的局面。在税制结构性失衡方面,部分地区存在直接和间接税比重不均衡的现象,尤其体现在间接税比上。众所周知,间接税比具有类退性的特点,即当中小微企业的盈利越低时,这些企业承受的税收负担越重。总之,在现阶段某些地区的分税制财政体制存在一定的落后性,不利于解放该地区的经济束缚。

(二)税收法定的原则缺乏接地性

税收法定的原则要求在税收的立法、执法以及司法中均要贯彻此项原则。但是在实际的执行中,常常出现税收法定原则无法落实的状况。首先,由于部分地区存在税收任务层层加码的状况,导致此地区的相关企业承受巨大的税务压力,出现“过头税”的尴尬状况。其次,相关税收部门在执行的过程中出现主观执行税法原则的状况,即存在税收选择性以及随意性的状况,导致税收法定原则无法得到落实。最后,某些税务部门并未形成相应的“费权约束”,导致税收收入与非税收收入“翘板效应”的形成。

(三)财政投资推升企业要素成本

在现阶段的经济发展过程中,政府投资可以在短时间内拉动经济的增长。从长期而言,政府投资提升了企业的要素成本。首先,地方政府投资虽然可以吸引大量低端劳动力就业,但是这在无形中提升低端劳动力的工资(低端劳动力工资是全社会工资水平的参照),进而提升了中小微企业的劳务成本。其次,地方政府在投资的过程中需要进行信贷,挤占了中小微企业的信用贷款资源,导致这些企业出现融资难的状况。最后,地方政府通过投资在获取经济效益的同时进一步加剧了财政的收支平衡,刺激政府进一步进行收入扩张行为,最终不利于降税减费政策的良性化执行。以上三点在一定程度上提升了企业要素成本。

(四)制度性交易中隐性成本扩大

制度性交易中的隐性成本扩大的原因在于政府职能转换缓慢。《降低实体经济企业成本工作方案》指出:“降低制度性交易成本,深入进行放管服改革,为政府部门职能的提升赋能。”然而,在我国政府职能的转变过程中,制度性交易成本存在隐性扩大的趋势。这主要体现在以下两方面:方面一,我国各个地方普遍存在“大政府、小市场”的局面,这导致政府与市场、社会之间的存在界限模糊的状况,造成地方政府在开展降税减费活动时出现被动化、流程化的情形,最终的执行效果不理想。方面二,制度性交易成本高。究其原因在于制度性成本涉及的利益主体相对较多,比如卫生部门、工商部门、质监部门等等。这些部门均需向中小微企业征收相应的费用。从实际的状况而言,这些部门存在费用征收重叠的状况,假设地方政府职能转变不到位,会在无形中提升企业的运营成本。

(五)企业实际用工成本不断提升

企业用工成本增加主要体现在“五险一金”的缴纳比例。在当前的社会保险体制中,社会将关注点集中在财政对于“五险一金”的缴纳中,并不注重企业在其中的资金投入。企业的资金投入是“五险一金”的主要来源,占到员工工资的50%左右,这种比例成为企业运行的主要负担,也不利于企业现金流的循环。由此可见,企业用工成本的提升不利于增强其良性发展。

三、加大减税进而促进实体经济发展的策略

(一)长期改革路径

1.完善分税制财政体制

完善分税制财政体制的目的是平衡地方政府财政权利与支出责任之间的关系,最终达到降低企业税费负担的目的。在实际的执行中,相关政府部门可以尝试从以下几点入手。一是相关部门需调整好中央与地方可支配财力的比例,缓解地方的财政压力,从源头避免部分政府通过增加企业税费填补财力行为的发生。二是地方政府构建相对完善的税收体系,稳定本地的税收来源,并在执行中注意税基的宽广性以及税源的稳定性;重视税收制度制定的简洁性,提升管理效率;必须结合当地的经济发展以及政府工作实际,制定地域性的税收制度。三是完善税制结构,提升直接税的比重,降低间接税比重,在一定程度上降低企业的运营成本,增强企业在推动经济发展中的活力。

2.落实税收法定性原则

某些地方政府未落实税收法定原则,导致企业的税务负担加重,造成地方经济发展缓慢的局面。为此,相关政府需落实税收法定性原则,促进财税体制改革的良性化。具体而言,相关部门可借鉴如下举措:举措一,明确规定税收要素。相关税务部门需明确税务要素,比如征税的对象、依据以及税率等等。尤其值得注意的是,需要明确企业在接受征税中的权利和义务。举措二,规范地方税收政府的行为。相关部门制定相应的法律,规范地方政府的行为,压缩其自由量裁权,最大限度地避免任意收税的状况。举措三,构建地方性的收税法律。在一些地区常常出现“三乱”的状况(罚款乱、摊派乱以及收费乱),增加企业的负担。为此,这些地区的相关税务部门需制定相应的法律法规,避免“三乱”局面的出现。

3.降政府主导投资比重

在大部分地区,仍旧存在以经济增长为标准的政绩考核模式,这无疑进一步刺激政府的贷款投资行为,导致企业无法获得相应的银行贷款资金,导致最终的企业再生产能力降低,阻碍该地区经济发展。对此,地方政府需降低信贷资金比例,并从其他角度入手,增强本地区的经济活力。具体言之,地方政府需转变唯经济论的观念,从其他角度入手开展工作,比如改善公共服务,提升当地的环境质量,优化当地的营商环境等等,从而吸引更多的优质企业,到本地投资建厂,带动本地企业的发展。除此之外,当地政府可以利用减税降费的契机,积极地引入民间资本,优化政府的投资形式,促进当地资金的优化配置,为增强本地政府职能赋能。

4.降低企业制度交易成本

影响企业制度交易成本的主要因素是政府并未划清政府职能与市场的边界,以及政府的干预性过强。为此,政府在明确政府与社会、与市场之间边界的同时,更应减少对相关企业经济活动的干预,真正解放市场参与主体的经济活力,最终达到降低企业制度交易成本的目的。在实际的执行过程中,相关部门可以从以下几点入手:入手点一,构建良好的营商环境。为了构建良好的营商环境,相关部门应构建集标准性、法制性、竞争性以及公平性的商业环境制度,充分激活中小微企业的活力以及创造力,注意减少非必要的经济干预。入手点二,开展配套性改革。相关部门可以加快相应配套设施的改革,比如土地、物流以及金融等等,进一步降低相应的企业成本,增强企业在经济活动中的活力。入手点三,消除税收机构中的重叠机构。部分政府的税务部门与中介服务联系,导致重叠机构的出现,进一步增加了企业的税收负担。为此,地方政府需要切断与中介机构的联系,构建明晰的税收项目以及机构,减少不必要的税收项目,降低企业的负担,促进企业的健康发展。

(二)短期改革路径

1.降低企业非税收入负担

非税收入的危害一方面破坏了经济秩序,另一方面扭曲了市场经济体系,还进一步加深了企业的赋税,不利于经济的良性发展。非税收入的重要一部分为政府性基金。这些收入中的大部分是征收企业的税收收入。对此,相关政府需要厘清这部分税收,并结合实际状况适时地降低,或是删除相应的税收收入,从而达到为企业减负,让企业资金流更为顺畅的目的。以某地区的状况举例,某地区在2017年之前需要企业承担土地出让金、地方水库移民扶持基金、地方水利建设基金,国家电影事业发展专项基金等等。这些基金在一定程度上加重了企业的成本。对此,相关政府部门以及专家需要对相应的基金进行评估,适时地删减相应的基金项目,减少企业的负担,在一定程度上推动地区经济的发展。

2.降低企业社保缴纳比例

社保缴费的主体为个人、企业以及政府。企业承担的比例占公司员工工资的将近四成。这种社保缴费比例的危害在于一方面提升企业的用工成本,另一方面抑制企业在创新方面的支出,在一定程度上造成企业竞争力不足的状况。为此,在两会期间,总理在作政府工作报告时提出如下的策略:一是灵活地调整企业缴纳五险一金的比例。二是将部分国有资本划转到社保基金中。这表明政府在降低企业运营成本以及降低企业负担的决心。除此之外,相关政府应重视住房公积金在企业成本中所占的比重。住房公积金是一项强制性的储蓄,其是建立在福利分房政策之上的。然而,随着经济的发展,住房公积金制度已经不能适应市场经济的发展要求。为此,相关政府部门需从适应市场经济的发展的角度出发,灵活制定相应的住房公积金政策,真正在减轻企业税费负担的同时,推动经济的良性发展。

3.深入挖掘有效减税空间

深入挖掘有效减税空间是立足于国际税收基础之上的。随着我国市场经济的优化,以及与全球化背景的深入连接,导致我国的财政政策不仅会影响世界经济的发展,而且世界其他国家的财政政策也会波及我国的经济。以特朗普在2017年公布的税收改革方案为例,美国将其企业所得税税率从35%降到15%,影响了世界经济发展速度,这也对我国的经济发展产生不利影响。针对这种状况,我国政府有必要立足世界,构建相应的税收模式,从而在全球的经济竞争中处于优势地位。在实际的执行中,我国政府从以下两方面入手:方面一,增强我国企业的竞争优势。政府通过简化税收制度的形式,在平衡国际、国内的各个因素的前提下,进行相应税收的调整(比如,企业所得税、增值税),在减轻企业负担的同时,增强我国企业在国际市场的竞争能力。方面二,降低企业的生产成本。我国政府可以完善本国的出口退税,鼓励企业参与到世界市场的竞争中,提升本国经济的影响力。通过上述两方面的内容,旨在深入挖掘有效减税空间,提升企业在世界市场的竞争力。

总而言之,降税减费是对我国中小企业的一次“松绑”,有利于进一步摆脱企业发展中的束缚。然而,在实际的降税减费过程中,政府以及各级税务机关面临着重重的问题。对此,我国政府在制定相关税收政策的同时,既要考虑整个国家的状况,又需结合地区的特点,做到从整体上约束,在地方上给予自由,充分增强企业的活力,促进我国经济的飞速发展。

参考文献

[1] 张帆.减税降费政策的成效及企业获得感研究[J].商业经济,2020(10):160-162.

[2] 汤曲.减税降费背景下地方财政的短期困境及建议[J].财会研究,2020(08):11-14.

[3] 周翰馨.“减税降费”政策对中小企业的影响作用探析[J].商展经济,2020(05):104-106.

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