摘要:数字经济的高质量发展为拉动经济增长新极点，培育数字经济，扩大数字经济优势，对中国现代经济体制构建及高质量发展意义重大。因此应在政策上不断扶持数字经济的发展，确保其取得后续优势，培育形成数字经济核心竞争力。纵观当前国内财税措施实情，还有一定优化空间，应从理论上充分研究政策支持的策略。文章首先分析了现行税制面临数字经济的挑战和冲击，并从适应性和不适应性两个方面探讨了数字经济和当前税制情况，最后从高质量推进数字经济发展角度提出了财税措施支持策略，以期推进国内塑造经济发展新格局，提升经济发展质量和水平，助力伟大中国梦的实现。

关键词: 数字经济  高质量发展  财税政策  支持策略

目前国内经济增速趋于平稳，产业结构不断调整，面临增长动力转换的问题。2020年国内数字经济呈爆发趋势，占国内生产总值近40%，整个数字经济体量仅次于美国，因此国内若谋求经济高质量发展，必须重视数字经济。财政在整个国家中的重要性不言而喻，为其基础和支柱，尤其对数字经济这一新兴产业而言，措施尤为重要。但纵观国内现行税收措施与数字经济发展实际，还存在制度不完善的问题，未充分契合数字经济发展需求，未从税收措施角度充分支撑数字经济发展，且数字经济和线性税制等之间的适应性仍需优化。本文认为，国内数字经济发展优势的形成应凸显财税措施贡献，助力国内数字经济形成核心竞争优势，依托财税措施的完善，匹配数字经济高质量发展的措施需求。文中首先分析了现行税制面临数字经济的挑战和冲击，探讨了数字经济和当前税制情况，最后提出了财税措施支持数字经济高质量发展的措施，以期实现国内数字经济迅速发展，助力我国综合国力进一步提升。

一、当前国内税制遭受数字经济的挑战

（一）界定纳税主体方面面临的挑战

交易平台是数字经济实现的基础，其商业模式决定了其对交易平台具有高度依赖性，从时间、空间上打破供需壁垒，高度联络了供方和需方，需方通过支付平台向供方支付资金，平台扣除一定的费用后，转向供方资金账户。从资金流向角度而言，纳税主体主要有三个，即支付平台、供方、交易平台，根据其法人机构与否，影响着其相应的纳税义务。但是数字经济在高速发展，迭代更新较快，商业模式也在推陈出新，线上交易突破空间限制，大大增加了交易半径，影响了纳税主体的界定。在相关商业模式下，需方通过交易平台等数字媒介连接供方，交易过程时间短、隐蔽性强，商品种类难以界定等，双方可以通过相关手段隐匿真实信息，这对征收税收工作提出了更高的要求和挑战。

（二）国际税收规则方面存在冲击

在信息化时代，网络高速发展，数字经济作为新时代的产业，在国内和国际经济发展新格局中扮演着重要角色，必然慢慢替代传统交易模式，成为交易主流模式，深刻影响了世界贸易发展。虚拟性是该新商业模式的显著特点，同时其还展现出高流动性、高数字化度的特征，国际税收管辖权面临不小的挑战。有的研究人员认为，对国际税收规则予以制定时，应高度探讨如何判定数字经济利润属权。国际税收管辖权的界定，对税收分配情况有直接的关联和影响，特别是对有跨国业务的企业，对其分配收益有高度的关联和影响。我国对税收相关协定予以制定时，对收入来源地较为关注，这一原则在较长一段时间内对数字经济影响不大，但如今却会阻碍国际经济交往。尤其是我国的“一带一路”倡议，加强了我国和沿线各国的贸易往来，若依然坚持该原则不变，则会影响我国收益。

（三）准确获取涉税信息方面面临挑战

数字经济的蓬勃发展对税务机关提出了更多挑战，这点在取证检查工作方面体现得更为显著。依托互联网平台开展的贸易往来，集合了多种要素，如物流信息、支付信息、运输信息等。无线支付相比现金支付，具有显著的便捷性特点，因此在数字经济中无线支付应用较为广泛，使用的频率更高，虽然该支付形式可以有效促进数字经济的发展，但却对税务机关的执法带来一定的影响，最直接的影响则是难以准确监控资金流动。尤其是支付平台、交易平台等更加重视交易隐秘性，资金的安全性，推广和普及的计算机加密技术在此方面应用广泛，虽然对供需双方的信息、资金安全有最大程度的保障作用，但同样税务机关对资金流的掌控力度大大削弱，甚至有的供方可以采取超级密码等措施，将相关信息隐匿，甚至存在恶意隐匿涉税资金流的情况，直接影响到逃税漏税证据的调取及性质的界定，国内也出现税务机关因证据不足而无法认定为逃避税款的情况。

（四）创新税收征管模式面临挑战

依托数字经济，可能会发生私下交易行为，且现金交易偶发，导致难以有效监管交易资金，甚至一些交易会出现“交换”行为，资金流转难以发现，出现“主动”隐藏交易行为的问题，征税机关因对交易行为无法掌握，征税活动自然受限，出现税收流失情况。同时，数字经济背景下，共享模式开始出现，代货币的等价物交易行为普遍存在，隐形化了劳动成果交换，避税甚至逃税情况开始出现。数字经济交易内容的显著特点为数据化，影响了税收征管纳税主体的准确确定，甚至出现能够准确确定纳税主体，但其经营活动难以监控的问题，上述情况的存在都极大地挑战着税收征管工作，因此必须依托数字经济的发展，甚至为了进一步提升数字经济发展水平，对税收征管工作的体制、模式等实施创新工作。

二、现行税制与数字经济发展的适应性研究

（一）数字经济发展的税收措施促进机理分析

进入新时代以来，信息技术获得空前发展，社会经济领域开始出现一些新的商业及模式，全球宏观经济结构被深刻改变着，也对既定的税收治理措施、体系提出不小的挑战。相比普通经济形式，数字经济的特殊性较强，因此必须深入研究该经济模式，了解其运作机理，探析税收措施在其中扮演的角色，发挥的作用，才能根据数字经济发展实际，制定符合数字经济发展的税收措施，从本质上不断提升数字经济的发展水平，为国内经济高质量发展贡献力量。

1. 企业降本

目前国内对数字经济企业秉承鼓励开展科研工作的态势，对其投入的研发经费，实施税收扣除措施。该措施的实施，不仅引导企业在研发经费上持续、规模性投入，还能在税收上实现抵扣，对企业相关成本降低的同时，实现持续性的科研创新活动，可谓一举多得。

2. 引导生产要素流动

要高质量发展数字经济，必须高度重视信息技术的作用，这就要求政府出台相关税收措施，要求相关产业加大信息技术攻关力度，大力发展和应用信息技术，从根本上高质量发展数字经济。调节作用是税收措施扮演的主要角色，政府可以出台激励性的税收措施，引导数字企业在产业上持续、规模化投资，实现技术迭代更新和优化，同时重视培养高技术人才，从技术、人才给数字经济注入双引擎，优化数字经济发展质量。

3. 凸显税制的激励行为

数字经济作为一种新兴的产业，在探索过程中并非一帆风顺，也会出现一定的不足，因此政府应该出台和鼓励相关的容错机制，从税收方面鼓励涌现的新技术、新业态、新模式，通过减免税收、低税率等措施，调节数字经济产业发展，在促进数字经济高质量发展的同时，倒逼传统产业深挖潜能，升级产业，淘汰落后技术，从而实现经济产业结构的整体性升级。

4. 营造税收公平的环境

对数字经济企业征税时务必坚持公开的原则，公平对待所有的经济类型及产业模式，若纳税人具有相同的交易结构、功能，在措施上确保具有一致和连贯性，切忌以数字经济范围人为划分为不同经济类型，导致出现区别对待的问题。推动公平税收措施、行为。目前在世界范围内，各国已经普遍关注数字经济税制的统一。所以，要促进数字经济蓬勃发展，必须坚持税收公平原则。

（二）数字经济与现行税制的不适应性

目前国内缺乏完善的数字经济税收制度，且面对数字经济不断发展的态势，未形成有针对性的税收征管体系。纵观国内目前实施的税收优惠措施，主要有减免税收，扣除研发费等，这些措施并非仅针对数字经济产业，措施的普适性较强，未契合数字经济发展的根本需求，还需进一步提升数字经济和税制的协调适应。

1. 针对数字经济发展的税收制度缺失

目前国内实施的税收优惠普及面较窄，对科技型、高新型企业较为适应，但数字经济需要创新技术及迭代更新，同时还应该对相关数据予以处理，一些业务和数字经济具有较高的关联度，且需要支出相关费用，因此对这部分费用应予以重视，但纵观现行的税收措施，对这方面尚未重视，也未制定有针对性的措施。从公共设施项目层面看，国家出台了“三免三减半”的措施，但基础设施也存在相应的数字经济产业，但并不在优惠目录之中。

2. 数字经济的衍生产业税收规范缺失

在数字经济背景下，新兴产业蓬勃发展，针对这些新兴产业的相关业务，税法方面并未指定相应的税收措施，影响了相关产品、业务的定位带来困扰，这些业务、产品带来的收入划分不明确，对应纳税额带来影响。比如数字经济企业提供的收入数据，在征税时难以明确是销售收入，还是服务收入。不仅如此，对提供跨境业务的企业，国内税收措施难以对此应用，税法方面对数字化服务、商品的征税尚未明确。