(二)建立健全会计制度,减少会计信息失真漏洞 建立健全会计制度,主要涉及会计准则和会计法规。首先,考虑会计标准的科学性,对经济生活中出现的新问题,要及时修订或补充有关的财务规章,使理论适应实践的需求,并研究符合我国会计情况的具体理论指导,制订一些相应的会计研究方法,提高其可操作性,降低因合理性会计信息失真造成的会计信息披露虚假。进一步完善《会计法》,健全法律制度,特别是股东诉讼制度,当股东权益受到侵害时能够得到补偿; 同时,重视违法行为的处罚力度和执行情况,加大对造成会计信息失真行为的处理、处罚力度,提高违规成本; 提高人们的法律观念和意识,减少会计信息舞弊和造假行为,降低会计信息失真行为的发生,提高我国上市公司会计信息质量。 (三)完善会计监督体系,加大约束力度 健全的会计监督体系,可以约束大股东、高管人员和财务人员的行为,提高会计信息质量。首先,要提高内部监督水平,明确职责分工,健全内部控制制度,创造良好的工作环境。要从原始凭证的索取,到会计报表的核算,建立有效的内部控制制度,规范程序,形成一套严密的控制系统。然后,加大政府监督力度,相关部门承担起管理的职能。政府的监督部门主要涉及财政、税务和金融机构。财政部门要统一发票管理,把发票管理与税收征管统一起来; 税收部门监督广大上市公司照章纳税,加大对各种偷税、漏税、逃税和避税违法行为的查处力度; 金融机构要严格按照法律加强监督力度,配合财政和税收部门的监督工作。最后,建立规范的社会监督体系,从外部加大对上市公司的监督力度。相关部门严格审查会计师事务所的设立资质,加大管理力度。同时,选择事务所的权力要由股东选择,而不是经营管理层。中注协和省注协要切实发挥行业监管作用,加强监管力度,建立明确的注册会计师审计责任赔偿制度,推行注册会计师标准化职业规范,加强对社会审计组织的经营管理,提高社会监管的整体水平。 (四)改革公司治理结构,保证会计信息质量 规范的治理结构(如图1,2 所示),可以从体制上杜绝会计信息失真的发生,保证会计信息的可靠性。 内部治理结构要从以下三个方面做好: 首先,分散国有上市公司的股权结构,实现股权结构多元化。将国有股上市公司的大股东地位让位给社会公众或企业法人,从而构成对会计信息质量具有较强需求压力的内在约束机制,从体制上消除会计信息失真的根源。其次,改革现行独立董事制度,完善上市公司内部监控机制。不断完善以外部董事和独立董事为主的董事会,制定与完善与独立董事相关的法律法规,建立科学合理的选任机制,协调其与监事会的职能,并不断地改善独立董事的激励机制和约束机制,提高独立董事的独立性,切实有效地加强内部监督。最后,注重会计信息化建设,同时提高保密意识。推行会计电算化,实现手工和电算化两条线相互补充和相互监督,提高企业内部财务信息的及时性与透明度; 并且,提高保密意识,纸质文件加锁,重要电子财务信息加密,防止出现泄露机密文件的事故。在规范内部治理结构的同时,也要重视外部治理结构的改革。积极培育规范的证券市场,扩大证券规模,培养理性的投资者群体,努力发挥中小股东和债权人在公司治理中的监督作用,形成有效的会计信息需求主体市场; 证券市场要进一步完善会计信息披露制度,强制披露内部控制鉴证报告,注册会计师针对内部控制进行评价后,不能发表保留意见,只能发布无保留意见、无法表示意见和否定意见; 通过设立对中介机构进行监督的上市公司会计监督委员会,监督和评价财务公司业务状况,管理审计业务和咨询业务的规范性,来加强对外部中介职业者道德规范和业务标准的建设。 (五)重视会计队伍建设,提升会计人员综合素质 高素质的财务人员队伍,不仅是提高会计信息质量的关键,也是提高会计信息质量的首要枢纽。因此,要重视专业知识的培养,提高会计理论素养。加强对会计人员的考核和淘汰制度,同时重视对广大在岗会计人员专业知识的后续教育,提高会计理论素养,增强专业判断能力,减少不必要的计算和判断失误,提高会计信息质量。并且,鼓励在职人员学习税法、金融学和统计学等相关领域的知识。还要加强道德教育,提高诚信水平。建立从业人员的个人诚信档案,保证诚信者得到应有的回报,失信者必须受到应有的惩罚。对不守信者造成的严重后果,不仅要在经济上追究其责任,还应追究其法律责任。加强道德教育,全面提高会计人员的素质。当前市场经济竞争激烈,社会不良风气对单位负责人和会计人员的职业道德存有一定的影响。加强职业道德规范,应制定细致的便于操作的职业道德规范,以便规范约束单位负责人和会计人员的思维方式和职业道德倾向,促使他们以理智健全的心态对待社会,自觉抵制社会上不良的诱惑,减少会计违法现象的发生,保证会计信息的真实性。 (六)构建诚信公司档案,提高会计信息披露水平 我国每年有财务舞弊公司和被掏空上市公司排行榜,同样,证监会与财政部等权威部门也应建立上市公司诚信档案,打造守信公司排行榜,激发我国上市公司追求道德操守的意识。目前,我国已有类似的排行榜,但由于刚刚起步,有很多方面的不足,而且评选的机构缺少权威性。对于信誉良好的企业,政府相关部门和舆论媒体要大力宣传,鼓励其不断追求会计信息的高质量,金融机构放宽对其贷款的限制。对信誉度差的企业予以公布,使广大股民及早知晓,保护利益相关者的合法权益,减少会计信息失真现象,不断改进会计信息质量,提高上市公司会计信息披露的水平。 |