摘要：事业单位作为为人民服务的非盈利性机构，积极响应国家号召内控制度纪律严明，在国库集中支付制度的引导下，事业单位的财务制度更加科学规范化，财务体系安全可靠，成本管理效益显著提高，多举措降低了事业单位各类内控法风险，为事业单位内控制度的发展起到了积极的敦促作用，有效提升了社会服务质量。事业单位内控制度是一项长久发展的工作，想要事业单位内控制度顺利的开展，就必须提高单位人员的内控制度的认识，以健全的内控制度，赏罚分明的监管力度，操控完善的财务管理信息体系，从而更好的实现事业单位内部控制机制与国库集中支付制度的协调促进和相辅相成，最终实现事业单位健康平稳的发展。

关键词：国库集中支付制度;事业单位;内控制度;

事业单位内控制度在降低单位运作风险，提高单位经济效益和社会服务质量，完善单位财务体系等方面具有重要的作用，国库集中支付制度的实施，对事业单位内控制度在各个方面的顺利进行产生了积极正面的影响，但是在事业单位内控制度的实施中还需要注意控制财务制度不规范、监管力度不足、人员违规违法操作等问题，对容易出现问题的财务制度进行重点监管，提升内控制度的实施效果。通过财务支付方式转变为集中支付和公卡支付，以及风险评估机构的完善有效防止了事业单位重大风险事故的发生，使事业单位内控制度更加科学合理，本文对此简要阐述如下。

一、国库集中支付制度下事业单位内控制度运作模式

事业单位内控制度是指企业在特定环境下，通过制定一系列的规章制度以及方法策略等内容，以各种资源为运转体系，实现既定目标的方法，事业单位内控制度主要是为了事业单位经营效率的提高。在国库集中支付制度的引导规范下，通过对事业单位内部的财务管理工作调控的方式，完善事业单位内部控制的制度各级财政部门下发资金时，用国库单一账户进行拨款，代替了事业单位专户户头打款，用国库账户的支付方式流动资金，代替了独立事业账户的资金收支业务。国库集中支付制度下的财务运作模式更有利于保障国家的财政安全。

事业单位内控制度不仅仅是单一目标控制体制，其中还包含了一系列的控制要素，例如：事业单位内部环境的控制风险的评估，监督等工作。国库集中支付制度下事业单位内控制度运作模式有所加强，通过对事业单位内部的运行情况以及潜在的风险的了解，制定解决方案，以国库集中支付制度对事业单位内部的财务管理工作为调控基准，及时有效的解决潜在或者已经发生的财务管理等问题，从而降低事业单位运作的风险。在国库集中支付制度下，事业单位内控制度运作更加完善，强化了事业单位内控的监督力度，特别是对于动态的监管对象的明文规定，加大了对事业单位从业人员的监管力度，使各单位团结统一，内控目标明确，在国库集中支付制度的敦促下，各单位的财政部门顺应其单位本身的发展需求，为事业单位的建设与单位需求的统一工作的进展提供了完善的制度支持。

二、国库集中支付制度下事业单位内控制完善的必要性

(一)降低事业单位内控风险

新制度的革新必不可少的会面临诸多阻碍问题，如果不将内控制度加以完善，必然会增加事业单位内控风险发生的概率，阻碍事业单位战略性发展目标的实现。内控制度不仅是单一内部控制，还需要充分分析外部市场经济环境，在全球经济一体化的大环境中，确保内部环境、风险评估、审计监管等工作内容科学合理，并且与外部环境相适应，才能够保障内控制度的常态化普及。因此内控制度的完善具有必要性，是保障事业单位正常运行、避免各类潜在风险隐患发生、确保审计监管效果的最直接手段，能够第一时间针对性的解决和改正管理漏洞或者空白问题，避免战略风险、财务风险、运作风险、法律风险等事业单位内控风险的发生。

(二)提高事业单位成本管理质量

事业单位不以盈利为目的，注重为人民服务，因此通常从经济效益和社会效益两方面进行成本管控，以推进事业单位的正常运作和健康发展。成本管理是财务管理的核心内容之一，主要通过项目的成本预算和成本控制进行，内控制度的完善，使成本管理效果逐步上升，同时提升了收益评估的科学和精准性。例如：国库集中支付制度下，事业单位需要向国家财政部门申报项目专项资金，一般该资金只能用到该项目上，内控制度的完善，使成本管理把控严谨，滥用资金的情况被有效杜绝，提升了事业单位社会服务质量和经济效益，为事业单位的整体未来发展带来正面积极的影响。

(三)完善事业单位的财务体系

财务体系包括财务基础设置、财务预算体系、财务核算体系、财务报表体系，以往事业单位财务体系存在诸多问题，例如：财务管理混乱资金使用效益低，部分事业单位预算管理不规范，存在经济相互挤占、费用支出无计划和无定额、费用支出有计划和定额但流于形式等问题，经费事后核算的现象较多；一些事业单位领导为了小团体利益，暗箱操作更改会计数据做假账，违法乱纪出现经济犯罪行为，导致国有资产流失。内控制度的完善使财务体系内容清晰透明，重视资金使用前的预测和使用中的控制，资金使用效率的考核更加严格，有效避免了财务管理混乱的问题。内控制度的程序严格、职能明确、责任强化，加大了预算执行力度和严格控制支出标准，在国库集中支付制度的约束下，从源头加强了对国有资产投入的监控，资产处置行为科学规范，最大程度上避免了经济犯罪行为。财务体系的完善为后续明确岗位职责职能、及时解决体系实际漏洞问题、运作计划制定、人员调动和分配的科学合理性，奠定坚实的基础。

三、国库集中支付制度下事业单位内控制度应注意的问题

(一)内部控制意识不足，内部监督制度不完善

事业单位内控制度中预算工作的重要性与日俱增，优化国库集中支付制度对单位内部财务管理工作，可以有效管控事业单位内控，使事业单位的职责职能正常运作，以防止内部控制工作仅是纸上谈兵，因为没有实际设立专业部门，缺少各部门统一解决方案等原因，造成的内控制度形同虚设的情况发生。尽管事业单位已经制定了内部监管制度，但是在制度的实施过程中，仍然存在管理人员不配合，管理机制不完善等造成的内控制度不能有效实施。例如：事业单位领导严重阻碍监管执行，或者是不配合监管部门发展；资金问题引发的内部监督制度荒废，不足以维持监督制度的正常运作等。

(二)风险防控措施简陋，沟通渠道狭隘

事业单位在资金的供给上存在优势，由于是国家财政提供资金，事业单位在对经济收益方面的需求上要求不高，更注重社会服务的优良与否，因此对财务管理工作的风险防控不够积极，风险防控措施简陋，制约了财务管理制度的发展。各基层员工当发现事业单位内控制度存在问题时无法通过专门的沟通平台，及时准确的传递意见信息，导致了事业单位内控制度问题恶性循环，没有及时解决，制约了事业单位内控制度的稳定发展。例如：针对最容易出现问题的财务制度方面，没有切合实际的制定财务管理相关制度，致使管理漏洞长期存在，员工出现职业倦怠，对潜在风险隐患视而不见。

(三)控制活动存在问题

在制定控制活动方案时，由于事业单位缺乏组织控制活动的经验，往往会造成控制内容和控制方法出现错误，导致单位人员岗位职责不明确，工作内容不清晰的情况发生。在单位人员的分配上，由于事业单位编制体系的特异性，单位员工数量不足以胜任控制活动的人员调动，造成控制负责人缺失，劳动力分配不均匀，且专业性不强经验不足的现象时有发生，直接影响了事业单位内部控制的效果。在实施控制活动的过程中，由于事业单位内控制度流程繁琐，严重阻碍了内部控制工作的顺利开展，政府采购项目，以省级财政部门下发的文件内容为基础进行统一采购，采购标准一目了然，但采购相应物资的申领流程复杂，手续繁杂，对于采购资金的预算也没有参考标准只能依靠经验判断。虽然事业单位会根据以往的经验进行本年度的预算资金编制，但也无法应对突发情况带来了预算超支问题，对人员增减，特事特办增设的项目，国家政策，机构体制整改等情况无法预测。

四、国库集中支付制度下解决事业单位内控制度问题的措施

(一)提高单位对于内控制度的认识

意识对行动起决定性的作用，内控意识对于营造一个良好的内部环境至关重要。事业单位应定期组织关于内控制度知识的培训，加强单位人员对内控制度的认知，单位领导以身作则提高对内控制度的管控，引导员工及时掌握内控制度的相关知识，深化内控制度工作内容，完善内控制度体系，例如：制定奖惩制度提高员工的工作热情等。各部门在履行职责的过程中应该提高对内部控制制度的认知，各部门在建设内部控制体系的过程中，应对主观以及客观原因产生的分歧进行沟通协调，制定统一的解决方案，从而促进内控制度的顺利开展。事业单位财政制度是内控制度的核心内容，也是最容易出错的环节，需要相关管理人员提高认知，重视财政制度漏洞或者空白问题，动态化监管国库集中支付制度下，财政制度的改革或者调整情况，对执行力度不足问题给予高度关注，以确保内控管理制度的完善效率和质量。

(二)构建完整的内控体系

为了适应国际化市场经济发展，国家财政制度面对时代变革挑战重磅出击，采取了颁布国库集中支付制度、新会计制度等措施，以顺应时代发展革新财政制度，事业单位内控制度受其影响，原有内控制度已经不能满足新型国家财政制度要求，因此必须构建完整的内控体系，以解决一系列制度改革阻碍问题。完整的内控体系由多个环节构成，事业单位通过专业的风险评估来发现潜在风险，启动风险预警系统，针对风险的级别制定解决方案，制定多项应急防控方法以应对来势迅猛的突发风险带来的损失，各单位应针对自身特性，定期修改完善内控制度，分析风险点，制定风险防控措施以应对可能发生的重大风险。单独建立风险评估部门，针对风险进行经验的积累与解决办法的创新，并落实风险防控责任人，做到职责和职能的有序衔接，由责任人进行风险防控和风险预警的工作，做到将风险从萌芽中扼杀，避免风险系数的加大。

(三)强化内控的监管力度

内部控制部门最为事业单位的重要监督机构，需要结合事业单位实际运营和发展情况，以新理念、新方法、新技术的新型内部审计监管机制，创新工作模式，强化内控监管力度，确保内控制度符合国库集中支付制度标准要求，全面深入的了解和普及新型国家财政制度，在内部审计监管机制的约束下，以及监管力度的严厉执行下，避免各类违法违规分子或者行为的发生，针对最易出现问题的财务部门，要着重加强监管，在会计报表的基础上，加强对资金管理、用途、支付方式等方面的精细化专项审计。例如：构建财务部门的监管流程图，对每一个资金流动关键点进行分享审计监管。外部监管部门的介入可以提高内控监管力度，事业单位内控制度要做到内外联合，落实监管体系，才能使内部监管水平得到良性的发展。事业单位要马不停蹄的优化审计制度，主动接受各管理单位的调查，通过各项外部监管部门的审计工作来发现自身问题，配合国库集中支付制度下，不断提高的事业单位资金使用率，以健全的内控制度，确保事业单位内控制度的顺利进行。

(四)优化财务管理信息系统

信息时代的到来，为财务管理系统提供了高端的技术支持，借助信息技术、网络技术、通信技术、大数据技术等，构建了先进的财务管理信息系统，对事业单位资产和各财务工作实施了精细化管理，内控制度的完善，优化了财务管理信息系统，财务管理信息系统的及时跟进与更新，能够让事业单位领导及时掌握财务状况，有利于事业单位内控制度的清晰透明，能够通过资金动向及时发现并解决财务情况的纰漏。优化财务管理信息系统。首先应要求财务人员将财务信息编制成报告，定期向事业单位领导汇报资金的详细使用情况，其次是当有违法违规挪用公款等行为发生时，要落实违规违法行为责任负责人，按照内控制度规定的奖惩制度严格处理违规违法行为，最后可以制定事业单位内控制度信息系统，在违法违纪现象发生时可以参考内控的控制方法，提高处理问题的效率，从而减少成本输出提高工作效率。

(五)规范现金制度

事业单位传统的现金支付方式为分散支付，国库集中支付制度提出后，事业单位的支出方式更改为集中支付与公卡支付两种方式并存，提高了现金管理的安全性，现金管理工作作为事业单位内控制度下的重点管控工作，将现金以零星支付的方式进行流动，降低了事业单位内部资金的支出，避免了类似挪用公款、中饱私囊的情况发生。资金在国库集中支付制度下进行了科学规范化管理，制约了事业单位人员对资金的独立管控，促进了事业单位内控制度的实施。现金管理制度的规范提高了财务管理水平，使现金管理清晰透明。例如：出纳现金的管理，内控制度完善后，要求出纳员严格审核各种现金收付的原始凭证，保证原始凭证真实准确、合法合规，对审批手续不齐全的现金收付拒绝受理，每日需按照现金制度规定登记每一笔现金收付款，严谨白条抵库行为，并接受财务部门的定期或者不定期检查。

五、结束语

事业单位作为为人民服务的非盈利性机构，积极响应国家号召内控制度纪律严明，在国库集中支付制度的引导下，事业单位的财务制度更加科学规范化，财务体系安全可靠，成本管理效益显著提高，多举措降低了事业单位各类内控法风险，为事业单位内控制度的发展起到了积极的敦促作用，有效提升了社会服务质量。事业单位内控制度是一项长久发展的工作，想要事业单位内控制度顺利的开展，就必须提高单位人员的内控制度的认识，以健全的内控制度，赏罚分明的监管力度，操控完善的财务管理信息体系，从而更好的实现事业单位内部控制机制与国库集中支付制度的协调促进和相辅相成，最终实现事业单位健康平稳的发展。

参考文献

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