摘要：根据修订后的《会计法》第二十五条，所有单位都被要求建立和完善其内部会计监督机制，并将其作为内部控制体系的一部分。引入内部控制制度不仅有助于我国企业有效规避经营风险，还能提升我国企业的管理效率和市场竞争力。

关键词：会计法 内部控制

一、新《会计法》下企业加强内部控制的动因

（一）内部动因

1、内部控制能够增强企业风险防范能力。

在新《会计法》下，企业内部控制的重要性首先体现在其对企业风险管理的直接影响。通过建立明确的职责和权限划分、规范的业务流程和决策程序，内部控制可以避免内部违规和不当行为，减少企业面临的潜在风险。通过建立健全的风险识别和评估机制，企业能够及时发现潜在风险，并采取相应的措施进行控制和应对，以降低风险对企业的影响。

2、内部控制有利于提升企业价值。

一是内部控制在提升企业价值方面发挥着至关重要的作用。通过强化内部控制，企业能够提高运营效率，确保资源的合理配置和使用，从而增加企业的盈利能力。进一步研究表明，良好的内部控制有助于投资者更好地理解企业的财务状况和业绩，从而提升他们对企业的信心和信任。同时，高质量的盈余也能为企业带来更稳定的盈利能力，提升企业的市值和投资者的长期回报。另外，内部控制的改善还有助于减轻政府对企业的监管压力和干预。当企业能够有效管理和控制风险，减少违规行为和不当操作时，政府监管机构就更有信心放宽对企业的监管要求。这不仅有助于降低企业的运营成本，还能提升企业的声誉和形象，吸引更多的投资和合作机会。二是内部控制的有效性提高还能推动企业的价值增长。有效的内部控制系统能够提高企业的管理效率和决策质量，减少资源的浪费和滥用，从而提升企业的竞争力和市场地位。通过规范和监督企业的行为，内部控制系统能够确保企业遵循合法和道德的经营准则，提升企业的社会形象和声誉，进而增加企业的价值。

3、内部控制有利于提升公司治理质量和效率。

加强内部控制对加强企业治理具有显著影响，这一点在多个研究和分析中得到了证实。首先，内部控制与公司治理结构之间存在紧密的内在联系，它们之间的关系不仅仅是主体与环境的关系，而是嵌合关系，这意味着两者相互依赖、相互促进。

内部控制在现代企业公司治理中扮演重要角色，具体表现为：加大独立董事比例、提高管理层持股和扩大公司规模都能够有效提高内部控制的质量，这就向市场传递了企业良好发展的信号。此外，内部控制、公司治理和风险管理这三者有着天然的联系，通过将这三个因素联系起来可以构建一个完整的治理框架。这种整合的好处在于，通过将内部控制、公司治理和风险管理紧密结合，可以将各个管理领域的优势相互补充，形成一个综合的管理体系。内部控制能够确保公司的合规性和内部流程的规范性，公司治理能够提供明确的决策和监督机制，风险管理能够识别和管理各类风险。通过整合这些方面，企业可以更好地实现风险管理、内部控制和公司治理的协同作用，提高管理的效率和有效性。

（二）外部动因

1、国家层面对内部控制的政策支持。

早在2008年，财政部会同中国证监会及其他五个部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号），这是官方首次对内部控制制定的详细规范。2010年，为了便于内部控制在企业中的实施，财政部再次会同证监会等五部委印发了《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号），该指引进一步细化了企业在实施内部控制时应遵循的具体操作流程和标准，为企业的内部控制实践提供了更加明确的框架和指导。针对行政事业单位和上市公司，财政部在2012年下发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），进一步扩展了内部控制的实施范围和政策指导。2017年，财政部又针对小企业出台了《小企业内部控制规范（试行）》（财会[2017]21号）。这一系列规范和指引的陆续出台，标志着我国在内部控制领域实现了从基础制度建设到行业细化指导的不断深化，内部控制制度在广度和深度上都有了更深入的制度指导。通过这些政策的实施，企业不仅能够在合规方面提高标准，还能在风险管理和内部治理水平上取得显著提升，为我国企业长期可持续发展奠定坚实的制度基础。2024年，新《会计法》的实施，首次在法律层面将内部控制纳入《会计法》，体现了国家层面对企业内部控制的高度重视。新《会计法》的修订，特别是第二十五条的规定，明确了企业应建立和完善内部控制制度，这为内部控制的实施提供了法律依据。此外，内部控制的法律地位提升，有助于增强对外部利益相关者的信任。投资者、客户和供应商等利益相关方在与企业进行合作时，将更加关注企业的内部控制制度和合规性，这将直接影响企业的声誉和市场形象。因此，企业在建立内部控制制度时，不仅要符合法律要求，还需通过透明的信息披露和有效的风险管理，赢得外部的信任和支持。

2、企业内部控制与国家治理体系现代化。

加强企业内部控制对于国家治理体系现代化具有重要意义，对于促进经济发展、维护市场秩序和推动社会进步具有深远影响。首先，企业良好的内部控制对于企业的健康发展至关重要，同时对于维护我国良好的市场经济秩序发挥着不可或缺的作用。通过健全的内部控制机制，企业能够在日常运作中更加规范，减少违规行为和错误的发生。这一过程确保了企业资产的安全和完整，进而实现了对企业资源的合理配置和高效利用。良好的内部控制体系可以帮助企业更好地识别和应对各种潜在的风险因素，从而提高其市场竞争力和稳健性。企业通过内部控制可以建立起一套科学的管理流程，优化资源管理，提高决策效率和准确性。其次，加强企业内部控制对于维护市场的公平竞争环境、减少违法违规行为以及提升市场信誉度具有重要作用。健全的内部控制体系确保企业遵循法律法规，促进公平竞争，减少因信息不对称和利益冲突引发的不正当行为，从而吸引更多投资者和消费者。同时，强化内部控制能有效降低违法风险，及时发现和纠正合规问题，维护市场法律秩序。再次，良好的内部控制提升企业透明度和信任度，增强市场信誉，促进社会责任的履行，推动可持续发展。因此，加强企业内部控制不仅有助于企业自身健康发展，也为构建公正、透明和可持续的市场环境奠定了基础。最后，加强企业内部控制对于国家治理体系现代化具有示范作用，推动全社会形成诚信经营、守法经营的良好氛围，进一步完善国家治理体系。

二、新《会计法》下企业加强内部控制的路径

（一）企业内部控制制度建设和完善是企业实现良性发展的压舱石。

制度建设与完善是企业在应对新《会计法》要求时的关键任务，尤其是对于内部控制制度的建立和完善。首先，企业需要对现有制度进行全面的评估，包括对现有的财务管理流程、内部审计机制、风险管理策略、全面预算管理办法等进行全面审查，找出其中的不足和漏洞。通过这一评估过程，企业可以明确哪些方面需要改进，从而制订出切实可行的优化方案。其次，在评估基础上，企业需要对现有制度进行修订和更新，修订工作应当结合新《会计法》的具体要求，针对评估中发现的问题，制定出详细的改进措施。

确保制度的全面性和有效性是制度建设和完善的核心目标，具体措施包括：第一，加强培训与教育。对全体员工进行新制度的培训，确保每个员工都能理解和掌握新制度的内容和要求。特别是财务人员和管理层，需要深入了解新制度的细节和操作规范，确保其能够在日常工作中严格遵守。第二，持续做好监控与评估。建立持续的监控和评估机制，对新制度的执行情况进行定期检查和评估。通过监控和评估，企业可以及时发现制度执行中的问题，并采取相应的改进措施，确保制度的有效性。第三，做好技术支持。利用信息技术手段提升内部控制的效率和准确性。例如，企业可以引入财务管理软件和内部审计系统，自动化处理财务数据和审计流程，减少人为错误，提升管理效率。第四，明确责任分配。明确各部门和岗位在内部控制中的职责和权限，确保每个环节都有专人负责，形成相互制约和监督的机制，防止舞弊和违规行为的发生。

（二）全面风险管理与内部监督是保障企业稳健运营的核心策略。

企业在新《会计法》指引下，需要建立更加全面和系统的风险管理体系，以应对日益复杂的内外部环境。一个完善的风险管理体系不仅包括传统的风险识别、评估、监控和应对措施，还需要整合多部门、多层次的协作机制，以有效降低各种风险对企业的影响，确保企业能够在变化多端的市场环境中保持稳健发展。同时，强化内部监督机制，确保所有会计信息的真实性、完整性和合规性，是企业管理中不可或缺的一环。首先，企业需要构建全面的风险识别机制。这一机制应能够敏锐地捕捉内外部环境中的各种风险信号。通过定期进行风险评估和风险识别研讨会，企业可以将潜在的风险因素纳入考虑范围，为后续的评估和应对提供基础，同时对各种风险的可能性和潜在影响进行量化分析，评估结果可以帮助企业确定哪些风险是优先需要管理的，并为不同风险设定相应的处理策略和资源分配。其次，还要强化内部监督机制，确保会计信息的真实性、完整性和合规性，也是企业管理中不可忽视的重要内容。企业应建立独立的内部审计部门，定期对财务报表、会计记录等进行审查，确保数据的准确性和合法性。

（三）会计信息化建设是推动企业内部控制平稳运行的内在驱动力。

会计信息化建设涉及采用会计软件、实施电子数据处理系统和网络技术等，以支持内部控制活动并提高其有效性。根据《会计信息化发展规划（2021-2025年）》，会计信息化的目标是推进会计数字化转型，支持会计职能拓展，并推动会计信息化工作向更高水平迈进。企业可以通过对会计软件的选择和使用来实现企业的内部控制，防范企业可能遇到的风险，这些软件主要有用友NC、金蝶财务云、浪潮云会计、柠檬云、新中大财务软件、畅捷通T+、QuickBooks Online、Sage Intacct和FreshBooks等，这些软件提供了自动化的账务处理、费用管理、财务分析和报表生成等功能，支持企业财务管理的数字化转型。

在会计信息化过程中，电子会计资料的推广、会计数据标准的制定和实施以及会计信息系统的安全性，都是现代企业内部控制体系中不可或缺的关键组成部分。有效的内部控制不仅能够提升财务数据的准确性和可靠性，还能够确保企业在合规性和风险管理方面的有效性。首先，电子会计资料的推广极大地改变了传统会计工作的方式。通过数字化的手段，企业可以更高效地存储和处理会计凭证、财务报告及其他相关信息。这种转变不仅优化了会计流程，还提高了信息的可追溯性。在良好的内部控制框架下，企业能够利用电子资料的优势，确保所有交易和凭证的完整性，降低人工错误和舞弊风险。此外，电子会计资料的集中管理使得审计和合规检查变得更加方便，能够及时发现潜在的问题并采取纠正措施。其次，会计数据标准的制定和实施是保证企业内部控制有效性的另一重要方面。通过建立统一的数据标准，企业能够确保会计信息在生成、传输和存储过程中的一致性和可比性。这一标准化不仅有助于提高数据质量，还增强了财务报告的透明度。在内部控制框架下，标准化的数据可以帮助管理层更好地理解企业的财务状况，从而做出更为准确的决策。此外，数据标准化也为外部审计提供了依据，增强了企业在合规方面的能力。

（四）健全的监督评价机制和有效的评估是确保内部控制有效运行的重要保障。

结合新《会计法》的相关规定，企业应重视并实施全面的监督评价与持续改进机制，以确保内部控制的有效性和合规性。没有健全的监督机制，企业的内部控制运营就没有有效保障。首先，企业需要建立健全的内部控制监督评价机制，以满足新《会计法》的要求。企业可以通过定期的内部审计或者聘请独立的第三方注册会计师，及时发现潜在的风险和问题。这种及时性是确保企业迅速采取必要改进措施的关键，进一步降低损失和合规风险的可能性。内部审计或者聘请独立的第三方注册会计师可以深入分析企业的财务流程，确保所有财务活动的透明性和准确性。此外，他们还会对信息系统进行审查，以确认数据的安全性及其在决策过程中的可靠性。审计不仅限于财务和信息系统的审查，还包括对企业风险管理的评估。通过分析企业识别、评估和应对各种风险的能力，内部审计或者聘请独立的第三方注册会计师能够提供有价值的建议，帮助企业增强风险防范能力。他们还可以进行抽样检查、数据分析和内部调查，以确保财务报告的准确性和可靠性。此外，内部审计机构或外部审计师还可以提供专业建议和意见，帮助企业改进内部控制制度，提高其运行效率和效果。通过建立健全的内部控制监督评价机制，企业可以更好地履行内部控制的职责，有效预防和管理风险，提高财务管理的透明度和可靠性。其次，企业应把内部控制机制的评估放在重要位置。第一，内部控制体系不仅仅是合规的要求，它直接关系到企业的财务稳定和运营效率，定期或者不定期的内部或者外部审计有助于识别和纠正潜在的漏洞，确保企业在复杂多变的市场环境中能够保持高标准的财务透明度与合规性，这样的审核不仅为企业提供了法律保障，同时也增强了投资者和利益相关者的信任。第二，企业可以在内部设立内部审计机构或者聘请独立的第三方注册会计师出具详尽的内部控制报告，企业管理层可以全面了解内部控制体系的实际运行状况，这些报告通常涵盖各项控制措施的有效性评估，以及潜在的控制缺陷和风险点。第三，结合新《会计法》的要求，企业在发现问题后应迅速制定详细的整改措施。这些措施需要明确责任部门和整改期限，以确保每一项问题都能够得到彻底解决。比如，针对财务报告中的不准确或不完整问题，企业可以加强财务数据的审核和复核流程。此外，企业还应定期组织培训和宣传活动，提升员工对内部控制重要性的认识。通过增强员工的合规意识，企业能够营造出一个更加重视内部控制的文化氛围，这种文化建设不仅有助于提高内部控制的有效性，还能确保企业在面对未来挑战时具备更强的韧性和适应能力。通过建立健全的监督评价机制，定期对内部控制体系进行评估和审计，使企业能够及时发现并解决内部控制中的问题，确保其有效性和合规性。结合新《会计法》的相关规定，通过制定整改措施和建立长效机制，企业可以不断完善内部控制体系，提升风险管理水平，保障企业的稳健运营和持续发展。

综上，新《会计法》关于内部控制的表述为我国企业的健康发展创造了有力的法律保障。企业应以此为契机，通过完善内部控制体系，能够满足法律要求，有效地防范风险、提升企业的竞争力和市场信誉。内部控制建设是一个需要企业持续努力和不断优化的过程。通过建立完善的内部控制制度和政策、加强内部沟通和协作、进行监督评估，以及持续改进和优化，企业能够更好地适应市场变化，保护企业利益，提高运营效率，实现可持续发展。企业应该明确各个环节的责任和权限，规范业务操作，建立健康的内部沟通机制，定期评估内部控制的有效性，及时调整和改进内部控制制度，并借鉴其他企业的经验和最佳实践，不断提升内部控制的水平和效果。

参考文献

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